Исключение дивидендов: Что это такое и как это работает для корпораций
Исключение дивидендов — важнейшая концепция корпоративного налогообложения, которая позволяет корпорациям исключать часть дивидендов, полученных от других корпораций, из своего налогооблагаемого дохода. Цель такого исключения — предотвратить двойное или даже тройное налогообложение корпоративных дивидендов. Хотя данная статья посвящена в основном США, принципы исключения дивидендов могут быть актуальны и для корпораций в России и других странах.
Что такое исключение дивидендов?
Исключение дивидендов относится к набору налоговых положений, как на федеральном уровне, так и на уровне штатов, которые позволяют корпорациям исключать часть дивидендов, полученных ими от других корпораций, из своего налогооблагаемого дохода. Вычет по полученным дивидендам (DRD) — это основной механизм, с помощью которого корпорации могут воспользоваться преимуществами исключения дивидендов. Исключая полученные дивиденды из налогооблагаемого дохода, корпорации могут смягчить последствия двойного или тройного налогообложения.
Двойное или тройное налогообложение
Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход облагается налогом дважды, в то время как тройное налогообложение означает, что доход облагается налогом трижды. В контексте дивидендов двойное налогообложение может иметь место, когда корпорация платит налоги со своей прибыли, а затем распределяет часть этой прибыли в виде дивидендов между акционерами. Затем акционеры должны заплатить налоги с полученных дивидендов, в результате чего один и тот же доход облагается налогом дважды.
Тройное налогообложение может иметь место, когда корпорация владеет акциями другой корпорации. Первая корпорация платит налоги со своей прибыли, часть которой она передает второй корпорации в качестве дивидендов. Затем вторая корпорация должна заплатить налог на свою прибыль, включая дивиденды, полученные от первой корпорации. Если вторая корпорация распределяет дивиденды между своими акционерами, они облагаются налогом на этот доход, в результате чего один и тот же доход облагается налогом три раза.
Вычет по полученным дивидендам дает корпорациям возможность избежать налогообложения хотя бы части доходов, полученных ими от других корпораций, смягчая последствия двойного или тройного налогообложения.
Как работает вычет по полученным дивидендам
Вычет по полученным дивидендам позволяет корпорациям вычесть часть дохода, полученного ими от долей участия в других корпорациях, при уплате налога на прибыль. Сумма, которую можно вычесть, зависит от отношений между корпорациями.
В отношении дивидендов, полученных от иностранных корпораций, корпорация может вычесть до 100 % дохода от дивидендов, полученных от квалифицированных иностранных корпораций с 10-процентной долей участия, с учетом особых правил, изложенных в инструкциях к налоговой форме.
Для дивидендов, полученных от американских корпораций, вычет является частичным. Корпорации могут вычесть 50% полученных дивидендов, если они владеют менее 20% акций корпорации-распространителя. Если доля владения превышает 20%, корпорации могут вычесть 65% полученных дивидендов. Однако существуют определенные ограничения и условия, которые подробно описаны в инструкциях к соответствующей налоговой форме. Кроме того, корпорации могут вычесть 100% дивидендов, полученных от другой корпорации, входящей в одну и ту же аффилированную группу.
Важно отметить, что в отличие от корпораций, индивидуальные налогоплательщики не могут исключить дивиденды из своего дохода. Однако до некоторых налоговых реформ налогоплательщики-физические лица имели право на «исключение дивидендов», которое позволяло им исключить определенную сумму дивидендного дохода из своего налогооблагаемого дохода.
Исключение дивидендов и Закон о сокращении налогов и рабочих местах
В США федеральный закон Tax Cuts and Jobs Act (TCJA) внес изменения в правила исключения дивидендов. С 1 января 2018 года были снижены применимые проценты вычета. Ранее корпорации, владеющие менее чем 20 % акций другой компании, могли вычесть 70 % полученных дивидендов, а те, кто владел 20 % и более, — 75 %. Согласно новому налоговому законодательству, эти проценты вычета снизились до 50% и 65% соответственно.
TCJA также вводит единую ставку налога в размере 21 % для корпораций категории C, заменив прежнюю схему градуированной ставки. В сочетании с сокращением исключений новая налоговая ставка должна привести к аналогичным фактическим налоговым обязательствам по полученным дивидендам.
Преимущества вычета дивидендов
Хотя в последние годы размер вычета по полученным дивидендам был сокращен, он по-прежнему приносит пользу корпорациям. Исключая часть полученных дивидендов из налогооблагаемого дохода, корпорации получают дополнительные денежные средства, которые могут быть использованы на различные цели, такие как инвестиции, расширение или модернизация производства. Этот вычет также может помочь корпорациям избежать необходимости привлечения заемного финансирования для этих расходов. Кроме того, исключение дивидендов частично решает проблему обложения налогом одного и того же дохода от дивидендов более одного раза, что считается несправедливым.
Заключение
Исключение дивидендов — важнейший аспект корпоративного налогообложения, позволяющий корпорациям исключать часть дивидендов, полученных от других корпораций, из своего налогооблагаемого дохода. Смягчая последствия двойного или тройного налогообложения, исключение дивидендов дает корпорациям финансовые преимущества и помогает создать более справедливую налоговую систему. Хотя особенности исключения дивидендов могут отличаться в разных странах и юрисдикциях, понимание его применения может быть полезным для корпораций в России и других странах. Для полного понимания последствий и преимуществ исключения дивидендов корпорациям важно проконсультироваться с налоговыми специалистами и ознакомиться с налоговым законодательством и нормативными актами в соответствующих юрисдикциях.
Вопросы и ответы
Что такое исключение дивидендов?
Исключение дивидендов относится к налоговым положениям, которые позволяют корпорациям исключать часть дивидендов, полученных ими от других корпораций, из своего налогооблагаемого дохода. Цель этой меры — предотвратить двойное или даже тройное налогообложение корпоративных дивидендов.
Кто может получить выгоду от исключения дивидендов?
Корпорации, получающие дивиденды от других корпораций, могут воспользоваться правом на исключение дивидендов. Индивидуальные налогоплательщики, однако, не имеют права на исключение дивидендов.
Как работает вычет по полученным дивидендам?
Вычет по полученным дивидендам позволяет корпорациям вычитать часть дохода, полученного ими от долей участия в других корпорациях, при уплате налога на прибыль. Размер вычета зависит от отношений между корпорациями и регулируется специальными правилами и ограничениями.
Существуют ли ограничения на вычет по полученным дивидендам?
Да, существуют ограничения на вычет по полученным дивидендам. Процент вычета зависит от доли владения, а также существуют дополнительные условия и правила, изложенные в инструкциях к налоговой форме, которых корпорации должны придерживаться.
Каковы преимущества вычетов по дивидендам?
Вычеты по дивидендам обеспечивают корпорациям дополнительный денежный поток, который можно использовать на различные цели, например, на инвестиции, расширение или модернизацию производства. Это помогает корпорациям избежать необходимости привлечения заемных средств и частично решает проблему многократного обложения налогом одного и того же дохода от дивидендов.
Отличаются ли правила исключения дивидендов в России?
Хотя особенности исключения дивидендов из налогооблагаемой прибыли могут отличаться в разных странах, включая Россию, общая концепция исключения дивидендов из налогооблагаемой прибыли применима. Корпорациям в России следует проконсультироваться с налоговыми специалистами и ознакомиться с налоговым законодательством своей страны, чтобы полностью понять последствия и преимущества исключения дивидендов в своей конкретной юрисдикции.