Налоговый вычет по полученным дивидендам (DRD): Исчерпывающее руководство
Вычет по полученным дивидендам (Dividends Received Deduction, DRD) — это налоговый вычет, доступный некоторым корпорациям в США. Он предназначен для смягчения потенциальных последствий тройного налогообложения, которые могут возникнуть, когда компания получает дивиденды от связанных предприятий. В этом подробном руководстве вы получите исчерпывающую информацию о налоговом вычете DRD, его ключевых особенностях, принципах работы и последствиях для акционеров корпораций.
Понимание налогового вычета по полученным дивидендам (DRD)
Вычет по полученным дивидендам, широко известный как DRD, — это федеральный налоговый вычет, который применяется к определенным корпорациям, получающим дивиденды от связанных компаний. Цель этого вычета — смягчить влияние тройного налогообложения, которое возникает, когда один и тот же доход облагается налогом на нескольких уровнях в рамках корпоративной структуры.
Ключевые особенности налогового вычета по РРП
Налоговый вычет по РРП имеет несколько важных особенностей, о которых следует знать акционерам корпораций:
- Уровни вычета: РРП предусматривает различные уровни вычета в зависимости от доли участия компании в компании, выплачивающей дивиденды. Вычет может составлять от 50 до 100 % от суммы полученных дивидендов.
- Квалификационные критерии: Корпорации должны соответствовать определенным критериям, чтобы получить право на налоговый вычет по РРП. Несоблюдение этих критериев может привести к отказу в предоставлении вычета.
- Ограничения на вычитаемые дивиденды: Некоторые виды дивидендов исключаются из РРП, например, дивиденды, полученные от инвестиционных трастов недвижимости (REITs), или дивиденды от прироста капитала, полученные от регулируемых инвестиционных компаний.
- Различие между отечественными и иностранными корпорациями: Дивиденды, полученные от отечественных корпораций, имеют иные правила вычета по сравнению с дивидендами, полученными от иностранных корпораций. Правила вычета иностранных дивидендов могут варьироваться в зависимости от доли владения и срока владения акциями.
Как работает налоговый вычет по ДРД
Налоговый вычет по РРП позволяет компании, получившей дивиденды от другой компании, вычесть эти дивиденды из своего дохода, тем самым уменьшив свои обязательства по налогу на прибыль. Однако существуют определенные правила и условия, которым должны следовать корпоративные акционеры, чтобы получить право на налоговый вычет DRD.
Сумма РРП, на которую может претендовать компания, зависит от ее доли участия в компании, выплачивающей дивиденды. Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) внес существенные изменения в налоговый вычет по РРП, в том числе снизил процент вычета для дивидендов, полученных от национальных корпораций.
Особые соображения
В дополнение к общим принципам налогового вычета по РРП существуют определенные соображения, которые корпоративным акционерам следует иметь в виду:
- Исключения: Не все дивиденды имеют право на налоговый вычет по РРП. Например, дивиденды, полученные от REITs или освобожденных от налогов организаций в соответствии с определенными разделами Налогового кодекса, могут не соответствовать критериям вычета.
- Иностранные дивиденды: Дивиденды, полученные от иностранных корпораций, могут иметь другие правила вычета по сравнению с отечественными корпорациями. Период владения и требования к проценту владения могут отличаться, и важно понимать эти правила, чтобы максимизировать налоговый вычет по ДРД.
Пример налогового вычета по РРП
Чтобы проиллюстрировать, как работает налоговый вычет по РРП, рассмотрим следующий пример:
Предположим, что ABC Inc. владеет 60% акций своей дочерней компании DEF Inc. Налогооблагаемый доход ABC составляет $10 000, и компания DEF получает дивиденды в размере $9 000. В этом случае ABC будет иметь право на РРП в размере $5 850, что составляет 65% от $9 000.
Важно отметить, что существуют ограничения на общий размер вычета по дивидендам, который может заявить корпорация. Корпорации может понадобиться определить, есть ли у них чистый операционный убыток (NOL), рассчитав РРП без учета процентных ограничений.
Заключение
Налоговый вычет по дивидендам (Dividends Received Deduction, DRD) является ценным инструментом для некоторых корпораций в США, позволяющим смягчить влияние тройного налогообложения. Понимая ключевые особенности, квалификационные критерии и ограничения ДРД, акционеры корпораций могут оптимизировать свои стратегии налогового планирования и снизить общие налоговые обязательства.
Хотя особенности налогового вычета по РРП в России могут отличаться, основополагающие принципы снижения тройного налогообложения и важность понимания правил вычета остаются актуальными для российских корпораций. Консультации с местными налоговыми экспертами и изучение действующего в России налогового законодательства позволят получить необходимые рекомендации по оптимизации налоговых вычетов по дивидендам в российских условиях.
Вопросы и ответы
Что такое налоговый вычет по полученным дивидендам (Dividends Received Deduction, DRD)?
Вычет полученных дивидендов (Dividends Received Deduction, DRD) — это федеральный налоговый вычет в США, который позволяет определенным корпорациям вычитать дивиденды, полученные от связанных компаний, смягчая потенциальные последствия тройного налогообложения.
Как работает налоговый вычет DRD?
Налоговый вычет по ДРД позволяет компании, получающей дивиденды от другой компании, вычесть эти дивиденды из своего дохода, уменьшив свои обязательства по налогу на прибыль. Размер вычета зависит от доли участия компании в компании, выплачивающей дивиденды.
Все ли дивиденды имеют право на налоговый вычет DRD?
Нет, не все дивиденды имеют право на налоговый вычет по РРП. Дивиденды, полученные от инвестиционных трастов недвижимости (REITs), или дивиденды от прироста капитала, полученные от регулируемых инвестиционных компаний, исключаются из вычета.
Существуют ли разные правила вычета для дивидендов, полученных от отечественных и иностранных корпораций?
Да, дивиденды, полученные от отечественных корпораций, имеют другие правила вычета по сравнению с дивидендами, полученными от иностранных корпораций. Правила для иностранных дивидендов могут варьироваться в зависимости от доли владения и срока владения акциями.
Каковы квалификационные критерии для получения налогового вычета по РРП?
Чтобы получить право на налоговый вычет по РРП, корпорации должны соответствовать определенным критериям. Эти критерии могут включать требования к доле владения, требования к периоду владения и соблюдение определенных положений Налогового кодекса.
Как Закон о сокращении налогов и рабочих местах (TCJA) повлиял на налоговый вычет по РРП?
Закон о сокращении налогов и рабочих местах внес существенные изменения в налоговый вычет по РРП, в том числе снизил процент вычета по дивидендам, полученным от отечественных корпораций. Корпоративным акционерам важно ознакомиться с обновленными правилами и положениями, чтобы понять, как Закон TCJA повлияет на их стратегии налогового планирования.
Можно ли применить налоговый вычет по РРП в России?
Налоговый вычет по ДРД характерен для США. Однако принципы уменьшения тройного налогообложения и понимание правил вычета дивидендов актуальны для налогового планирования в любой юрисдикции, включая Россию. Для оптимизации налоговых вычетов по дивидендам в российских условиях рекомендуется проконсультироваться с местными налоговыми экспертами и изучить действующее в России налоговое законодательство.