Тест на физическое присутствие: Что это такое, как работает
Тест на физическое присутствие — важнейший инструмент, используемый Налоговой службой США (IRS) для определения того, имеет ли налогоплательщик право на исключение дохода, полученного за рубежом, при подаче налоговой декларации. Этот тест особенно актуален для лиц, являющихся гражданами США или иностранцами-резидентами, проживающими в России или любой другой иностранной стране. Понимание теста на физическое присутствие необходимо для тех, кто стремится исключить свой доход, полученный за рубежом, из налогообложения в США. В этой статье мы рассмотрим ключевые аспекты теста на физическое присутствие и его последствия для налогоплательщиков в России.
Понимание теста на физическое присутствие
Тест на физическое присутствие позволяет налогоплательщикам исключить определенную сумму дохода, полученного за рубежом, из налогооблагаемого дохода в США. Если вы являетесь гражданином США или иностранцем-резидентом США, проживающим в России, вы, как правило, подлежат налогообложению в США в отношении вашего дохода, полученного во всем мире. Однако, выполнив требования теста на физическое присутствие, вы можете получить право исключить из своего дохода иностранную прибыль в пределах определенной суммы.
Чтобы пройти тест на физическое присутствие, вы должны физически находиться в другой стране или странах не менее 330 полных дней в течение последовательного 12-месячного периода. Эти 330 дней не обязательно должны быть последовательными, но они должны быть проведены за пределами Соединенных Штатов. Важно отметить, что термин «день» относится к полному 24-часовому периоду, и любое время, проведенное в США, даже во время пересадок между рейсами, не засчитывается в требование 330 дней.
Право на льготы и преимущества
Если вы соответствуете требованиям теста на физическое присутствие, вы можете получить право на исключение из налогооблагаемой базы дохода, заработанного за рубежом (FEIE). Это исключение позволяет вам исключить определенную сумму дохода, полученного за рубежом, из налогообложения в США. Сумма исключения ежегодно корректируется с учетом инфляции, и на 2021 и 2022 налоговые годы она установлена на уровне 108 700 и 112 200 долларов США соответственно.
Помимо FEIE, лица, отвечающие критериям теста на физическое присутствие, также могут претендовать на иностранный жилищный вычет. Этот вычет позволяет вычесть определенные расходы на жилье, понесенные во время проживания и работы за границей, что еще больше снижает ваш налогооблагаемый доход.
Исключения и особые случаи
Хотя тест на физическое присутствие имеет четкие критерии, существуют исключения и особые соображения, о которых следует знать. Если ваше присутствие в иностранном государстве нарушает американское законодательство, то время, в течение которого вы нарушали закон, не будет считаться физическим присутствием в этой стране, и любой доход, полученный в этот период, не будет считаться иностранным доходом для целей IRS.
Кроме того, при определенных обстоятельствах минимальный срок в 330 дней может быть отменен. Если вы вынуждены покинуть иностранное государство из-за войны, гражданских беспорядков или других неблагоприятных условий, которые делают страну небезопасной или непригодной для жизни, вы все равно можете претендовать на исключение, если сможете доказать, что при обычных обстоятельствах выполнили бы требования теста на физическое присутствие.
Важно отметить, что доход, полученный военными или гражданскими лицами во время службы за границей, не считается правительством США иностранным заработанным доходом для целей теста на физическое присутствие.
Заключение
Тест на физическое присутствие — важнейший компонент налоговой системы США для лиц, проживающих в иностранных государствах, в том числе в России. Выполняя требования этого теста, вы можете претендовать на исключение иностранного заработанного дохода и потенциально уменьшить свои налоговые обязательства в США в отношении ваших иностранных доходов. Понимание тонкостей теста на физическое присутствие и исключений из него необходимо налогоплательщикам в России для обеспечения соблюдения налогового законодательства США. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или обратиться в IRS, чтобы разобраться в сложностях теста на физическое присутствие и оптимизировать свою налоговую ситуацию.
Вопросы и ответы
Кто может пройти тест на физическое присутствие?
Граждане США или иностранцы, проживающие в другой стране, например, в России, имеют право пройти тест на физическое присутствие.
Сколько дней я должен физически находиться в иностранном государстве, чтобы сдать тест?
Чтобы пройти тест на физическое присутствие, вы должны физически находиться в иностранном государстве или странах не менее 330 полных дней в течение 12 месяцев подряд.
Могу ли я засчитать дни, проведенные в пути или на стоянке, в счет 330 дней?
Нет, дни, проведенные в пути или на стоянке на территории США, не засчитываются в 330-дневный срок. Учитываются только дни, проведенные за пределами Соединенных Штатов.
Какие преимущества дает прохождение теста на физическое присутствие?
Прохождение теста на физическое присутствие дает вам право на исключение иностранного заработанного дохода (FEIE), что позволяет исключить определенную сумму вашего иностранного заработанного дохода из налогообложения в США. Вы также можете претендовать на иностранный жилищный вычет, который еще больше снижает ваш налогооблагаемый доход.
Существуют ли исключения из теста на физическое присутствие?
Да, исключения существуют. Если ваше присутствие в иностранном государстве нарушает американское законодательство, это время не будет считаться физическим присутствием, и любой доход, полученный в этот период, не будет считаться иностранным доходом. Кроме того, при определенных обстоятельствах минимальный срок в 330 дней может быть отменен из-за небезопасных или непригодных для жизни условий в иностранном государстве.
Считается ли доход, полученный военным или гражданским персоналом во время службы за границей, иностранным доходом?
Нет, доход, полученный в качестве военного или гражданского дохода во время пребывания за границей, не считается иностранным доходом для целей теста на физическое присутствие.
Могу ли я одновременно претендовать на исключение иностранного заработанного дохода и на иностранный налоговый кредит?
Хотя вы не можете претендовать как на исключение иностранного заработанного дохода, так и на иностранный налоговый кредит в отношении одного и того же дохода, вы можете выбрать метод, который обеспечивает наиболее выгодный налоговый результат в вашей ситуации. Рекомендуется проконсультироваться с налоговым специалистом, чтобы определить наилучший подход для ваших конкретных обстоятельств.