Нормативные принципы бухгалтерского учета (РПБУ): Что это такое, как это работает
Понимание принципов нормативного учета (RAP)
Регулирующие принципы бухгалтерского учета (RAP) были введены бывшим Федеральным советом банков домашнего кредита (FHLBB) для ссудо-сберегательной отрасли (thrifts), которую он курировал в 1980-х годах, и привели к катастрофическим результатам. Смягченные правила RAP позволили многим неплатежеспособным учреждениям искусственно увеличить заявленную прибыль и чистую стоимость. Однако эти принципы бухгалтерского учета оказались несовершенными и способствовали краху ссудо-сберегательной отрасли в конце 1980-х годов.
Ошибочные процедуры бухгалтерского учета, разрешенные RAP
В соответствии с RAP, сберегательным банкам было разрешено применять несколько вопиющих принципов бухгалтерского учета, в том числе:
Учет убытка от продажи ипотечных кредитов в качестве актива
На балансе трифт-компаний находились крупные портфели долгосрочных ипотечных кредитов, учитываемых по себестоимости. Однако когда процентные ставки резко выросли в 1980-х годах, рыночная стоимость этих ипотечных кредитов упала значительно ниже балансовой стоимости. Несмотря на это, РПБУ разрешило банкам классифицировать эти убытки как активы и амортизировать их в течение оставшегося срока действия ипотеки. Такая практика позволяла бережливым банкам продолжать использовать заемные средства при более низких требованиях к капиталу и получать налоговые льготы за счет амортизации реализованных убытков.
Немедленное признание доходов от комиссий по кредитам на строительство
Сберегательные кассы, активно работавшие на рынке недвижимости в 1980-х годах, имели возможность заранее учитывать комиссионные от выдачи строительных кредитов, вместо того чтобы признавать их частично, в соответствии с затратами, понесенными при выдаче кредита. Такое немедленное признание дохода позволяло бережливым компаниям искусственно увеличивать свою отчетную прибыль.
Включение «оценочного собственного капитала» для расчета нормативной чистой стоимости
В соответствии с RAP, банкам было разрешено включать «оцененный собственный капитал» в расчет нормативной чистой стоимости. Эта концепция позволяла учитывать некоторые капитальные активы, такие как основные средства (ОС), по их рыночной стоимости, превышающей балансовую стоимость. Бережливые банки могли по своему усмотрению выборочно отражать нереализованный прирост стоимости капитальных активов, рыночная стоимость которых превышала балансовую стоимость, и игнорировать активы, рыночная стоимость которых упала ниже балансовой стоимости.
Сорокалетняя амортизация гудвилла приобретенных кредитных организаций
Приобретенные проблемные кредитные организации имели значительные объемы ипотечных активов, стоимость которых была значительно ниже балансовой. Приобретая другой банк с такими активами с большой скидкой, приобретающий банк мог отразить в учете доход в течение предполагаемого срока службы активов по процентному методу в течение 10 лет. Амортизация гудвилла, с другой стороны, может быть распределена на 40 лет. Это позволяло приобретающему банку отражать прибыль в течение 10-летнего периода после приобретения, поскольку ежегодные расходы на амортизацию гудвилла были гораздо меньше по сравнению с предыдущим требованием о 10 годах.
Влияние и последствия RAP
Ошибочные процедуры бухгалтерского учета, разрешенные RAP, способствовали кризису сбережений и займов в конце 1980-х годов. В ответ на это Конгресс упразднил FHLBB, а вместе с ним и RAP. Была создана корпорация Resolution Trust Corporation, а выжившие сберегательные банки были обязаны придерживаться общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP).
Применимость к России
Хотя особенности РПБУ могут не иметь прямого отношения к России, основные уроки этого регулятивного провала по-прежнему актуальны. Он служит предостережением о важности надежных и прозрачных принципов бухгалтерского учета в финансовой отрасли. Регулирующим органам в России следует извлечь уроки из ошибок, допущенных в прошлом, и обеспечить, чтобы стандарты и принципы бухгалтерского учета были надежными, последовательными и соответствовали лучшим международным практикам.
В заключении
Регулируемые принципы бухгалтерского учета (РПБУ) были введены в 1980-х годах для ссудо-сберегательной отрасли США. Эти принципы позволили смягчить правила бухгалтерского учета, что в конечном итоге привело к катастрофическим последствиям во время кризиса ссудо-сберегательной системы. Несовершенные процедуры учета, разрешенные в соответствии с RAP, искусственно завышали заявленную прибыль и чистую стоимость, что способствовало падению отрасли. Хотя прямое применение РПД в России может быть ограничено, уроки, извлеченные из этой ошибки регулирования, универсальны. Он подчеркивает важность соблюдения строгих и прозрачных стандартов бухгалтерского учета для обеспечения стабильности и целостности финансового сектора.
Вопросы и ответы
Что такое регулируемые принципы бухгалтерского учета (РПБУ)?
Регулирующие принципы бухгалтерского учета (RAP) — это набор смягченных правил бухгалтерского учета, введенных Федеральным советом банков домашнего кредита (FHLBB) в 1980-х годах для ссудо-сберегательной отрасли. Эти принципы позволяли ссудосберегательным учреждениям применять определенные методы учета, которые искусственно увеличивали их отчетную прибыль и чистую стоимость.
Какие принципы бухгалтерского учета были разрешены в рамках RAP?
В соответствии с RAP бережливым учреждениям было разрешено использовать несколько несовершенных принципов бухгалтерского учета. К ним относились учет убытков от продажи ипотечных кредитов в качестве активов, немедленное признание доходов от комиссий по строительным кредитам, включение «оцененного собственного капитала» для расчета нормативной чистой стоимости, а также сорокалетняя амортизация гудвилла приобретенных береговых учреждений.
Какое влияние оказало РПД на индустрию сбережений и займов?
Смягчение правил бухгалтерского учета, разрешенное RAP, имело катастрофические последствия для ссудо-сберегательной отрасли. Многие сберегательные учреждения, которые и без того испытывали трудности, смогли искусственно завысить заявленную прибыль и чистую стоимость. Это создало ложное ощущение финансовой стабильности и способствовало кризису сбережений и займов в конце 1980-х годов.
Как регулирующие органы отреагировали на недостатки ПДП?
В ответ на проблемы, вызванные RAP, Конгресс упразднил FHLBB и создал Resolution Trust Corporation. Выжившие бережливые учреждения должны были придерживаться общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) вместо смягченных правил, предусмотренных RAP. Это было сделано для восстановления прозрачности и подотчетности в отрасли.
Что мы можем извлечь из провала RAP?
Провал РПБУ подчеркивает важность надежных и прозрачных принципов бухгалтерского учета в финансовой отрасли. Он служит напоминанием о том, что послабления в правилах и несовершенная практика учета могут привести к серьезным последствиям. Регулирующие органы должны уделять первостепенное внимание внедрению надежных и последовательных стандартов бухгалтерского учета, чтобы предотвратить подобные кризисы в будущем.
Как уроки РПД могут быть применены в России?
Несмотря на то, что РПД был разработан специально для Соединенных Штатов, основные уроки его провала применимы к любой стране. Регулирующим органам в России следует обратить внимание на важность надежных стандартов бухгалтерского учета и обеспечить их соответствие передовой международной практике. Извлекая уроки из ошибок прошлого, Россия может работать над сохранением стабильного и прозрачного финансового сектора.