Переоценка: Что это значит, типы, пример

Понимание пересчета

Переоценка — это процесс финансового учета, который включает в себя переоценку стоимости объекта или актива для обеспечения более точного финансового учета его стоимости. Этот процесс особенно актуален для компаний, которые ведут бизнес в нескольких валютах или имеют активы, деноминированные в иностранной валюте. Переоценка помогает таким компаниям точно перевести стоимость выручки и активов иностранной дочерней компании в валюту отчетности.
Помимо пересчета валют, переоценка также важна для переоценки основных средств (физических, долгосрочных активов) и нематериальных активов, таких как гудвилл. Восстановление стоимости этих активов позволяет компаниям более точно отражать их текущую стоимость в финансовой отчетности.

Виды переоценки

Переоценка в связи с пересчетом иностранной валюты

Переоценка обычно используется компаниями, которые ведут бизнес в странах с валютой, отличной от валюты отчетности. Когда компания получает выручку или владеет активами, выраженными в иностранной валюте, необходимо произвести переоценку, чтобы перевести эти суммы в валюту отчетности. Прибыли или убытки, возникающие в результате переоценки, отражаются в отчете о прибылях и убытках компании.
Переоценка особенно актуальна в условиях гиперинфляции или при сильных и частых колебаниях валютного курса. Гиперинфляция возникает, когда в стране наблюдается быстрый и чрезмерный рост цен на товары. В таких случаях используется метод переоценки, известный как временной метод, который основывается на исторических курсах валют на момент приобретения активов.
Например, российская компания, ведущая бизнес в Европейском союзе, может иметь банковские счета и другие активы, деноминированные в евро. Чтобы включить эти активы в финансовую отчетность материнской компании, ей необходимо переоценить их в функциональную валюту (например, российские рубли) для целей отчетности.

Переоценка в связи с обесценением

Переоценка также применяется, когда стоимость физического долгосрочного актива, такого как земля, значительно снизилась и не может быть восстановлена. Как правило, компании отражают стоимость своих активов в балансе по исторической стоимости — цене, уплаченной за их приобретение. Однако, если стоимость актива постоянно и значительно снижается, может потребоваться переоценка для точного отражения его обесцененной стоимости.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) требуют использования исторической стоимости при отражении стоимости основных средств, поскольку она легко проверяема и обычно консервативна, учитывая, что имущество имеет тенденцию дорожать со временем. Однако если рыночная стоимость актива падает ниже его балансовой стоимости, необходимо отразить убыток от обесценения. Это позволяет компании скорректировать стоимость обесценившегося актива и, возможно, признать убыток, подлежащий вычету. Убыток от обесценения отражается в отчете о прибылях и убытках компании в том же отчетном периоде.
Важно отметить, что убыток от обесценения следует отражать только в том случае, если ожидаемые будущие денежные потоки от актива считаются невозможными. Поэтому в случае обесценения земли компания, как правило, должна ожидать продажи в ближайшем будущем, чтобы оправдать переоценку до более низкой стоимости. Если продажа не предвидится, то можно обоснованно ожидать, что стоимость земли восстановится со временем.

Пример переоценки

После вспышки вируса COVID-19 мировая экономика испытала значительные потрясения, что привело к возникновению специфических вопросов в области бухгалтерского учета. Один из таких вопросов возник в связи с выявлением и оценкой обесценения гудвилла. Гудвил, нематериальный актив, обычно анализируется и тестируется на предмет обесценения на ежегодной основе. Однако при наступлении «инициирующего события», например резкого спада в экономике вследствие пандемии, компаниям рекомендуется проверять гудвилл на обесценение вне годового графика. Такая дополнительная и немедленная проверка может потребовать точной переоценки стоимости гудвилла.
При тестировании на обесценение гудвилла компании могут выбрать один из двух методов. При доходном подходе для определения стоимости гудвилла используются дисконтированные будущие денежные потоки, а при рыночном подходе — справедливая рыночная оценка, основанная на аналогичных сделках в том же секторе или отрасли. Оба этих метода переоценки становятся более сложными после глобальной пандемии, подобной COVID-19.
Применение доходного подхода к переоценке гудвилла осложняется неопределенностью, связанной с прогнозированием будущих денежных потоков. В условиях неопределенного будущего и все более активного участия государства в решении проблем бизнеса компаниям сложно точно прогнозировать свои денежные потоки. Неотложные проблемы, такие как закрытие предприятий, сокращение операций, неопределенные отпуска по болезни сотрудников и снижение производительности труда в связи с переходом на работу из дома, также препятствуют точному прогнозированию денежных потоков. Аналогичным образом на рыночный подход влияют проблемы, связанные с проведением точного анализа рынка и отбором сопоставимых сделок.
Стоит отметить, что переоценка и перевод — это связанные, но разные понятия. Переоценка предполагает конвертацию финансовых результатов в валюту отчетности компании, в то время как перевод отражает финансовые результаты отдельной компании, функциональная валюта которой отличается от валюты материнской компании. Прибыли или убытки от переоценки обычно отражаются в составе чистой прибыли, в то время как перевод иностранной валюты отражается в разделе «Совокупный доход» финансовой отчетности.

Заключение

Переоценка — важнейший процесс в финансовом учете, позволяющий компаниям точно отражать стоимость активов и статей в финансовой отчетности. Будь то пересчет сумм в иностранной валюте, переоценка основных средств или оценка обесценения, переоценка обеспечивает более точное отражение финансового положения компании в финансовой отчетности.
В контексте России переоценка особенно актуальна для компаний, ведущих международный бизнес или владеющих активами, выраженными в иностранной валюте. Понимая различные виды переоценки и их последствия, компании могут эффективно ориентироваться в сложностях финансовой отчетности в условиях глобализации экономики.
Компаниям важно постоянно обновлять стандарты и правила бухгалтерского учета, а также при необходимости обращаться за профессиональной помощью, чтобы обеспечить соблюдение требований и точность практики переоценки. Таким образом, компании могут поддерживать прозрачность, предоставлять значимую финансовую информацию заинтересованным сторонам и принимать обоснованные бизнес-решения на основе достоверных финансовых данных.
Отказ от ответственности: Информация, представленная в этой статье, предназначена исключительно для образовательных целей и не должна рассматриваться как финансовый или бухгалтерский совет, предназначенный для любого физического или юридического лица. Всегда рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным специалистом для получения индивидуальных рекомендаций.

Вопросы и ответы

Какова цель переоценки в финансовом учете?

Переоценка в финансовом учете служит цели переоценки стоимости объекта или актива для обеспечения более точного финансового учета его стоимости. Это особенно актуально для компаний, которые ведут бизнес в нескольких валютах или имеют активы, выраженные в иностранной валюте.

Когда необходима переоценка?

Переоценка необходима в различных ситуациях. Обычно он используется, когда компания ведет бизнес в странах с разными валютами и ей необходимо пересчитать суммы в иностранной валюте в валюту отчетности. Переоценка также используется, когда стоимость физического долгосрочного актива значительно снижается и требует точного отражения в финансовой отчетности.

Как переоценка влияет на финансовую отчетность?

Переоценка влияет на финансовую отчетность, обеспечивая точное отражение стоимости активов, доходов и расходов в отчетности. Она помогает компаниям переводить суммы в иностранной валюте, переоценивать основные средства и оценивать их обесценение. Прибыли или убытки, возникающие в результате переоценки, обычно отражаются в отчете о прибылях и убытках или балансе, в зависимости от конкретного вида переоценки.

В чем заключаются сложности переоценки?

Переоценка может быть сопряжена с определенными трудностями, особенно в условиях неопределенности экономических или глобальных событий. Например, после пандемии, подобной COVID-19, точные прогнозы будущих денежных потоков могут быть затруднены, что повлияет на доходный подход к переоценке гудвилла. Анализ рынка и выбор сопоставимых сделок для применения рыночного подхода также могут быть сложными в такие периоды. Компаниям важно адаптироваться к этим проблемам и при необходимости обращаться за профессиональной помощью.

Переоценка — это то же самое, что и перевод валюты?

Переоценка и пересчет валюты — это связанные, но разные понятия. Переоценка предполагает пересчет финансовых результатов в валюту отчетности компании, в то время как перевод валюты отражает финансовые результаты отдельной компании, функциональная валюта которой отличается от валюты материнской компании. Прибыли или убытки от переоценки обычно отражаются в составе чистой прибыли, в то время как пересчет иностранной валюты отражается в разделе «Совокупный доход» финансовой отчетности.

Как компании могут обеспечить точность переоценки?

Чтобы обеспечить точную переоценку, компаниям следует постоянно обновлять стандарты и правила бухгалтерского учета. Очень важно понимать конкретные требования к переоценке различных видов активов и статей. Обращение за профессиональной консультацией к квалифицированным бухгалтерам или финансовым консультантам также может помочь компаниям эффективно ориентироваться в сложностях переоценки и обеспечить соблюдение применимых принципов учета.