Как учитывать изменения рыночной стоимости различных основных средств

Компания может учитывать изменения рыночной стоимости различных основных средств, проводя переоценку основных средств. Переоценка основных средств — это учетный процесс увеличения или уменьшения балансовой стоимости основных средств компании или группы основных средств для учета любых значительных изменений их справедливой рыночной стоимости.

Первоначально основное средство или группа основных средств отражаются на балансе компании по стоимости, уплаченной за актив. После этого используются два метода для учета изменений стоимости основных средств или активов.

Модель затрат

Самый простой подход к бухгалтерскому учету — модель затрат. При использовании модели затрат основные средства компании учитываются по их первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, связанных с этими активами. Модель затрат не допускает корректировок в сторону увеличения стоимости актива на основе справедливой рыночной стоимости.

Основная причина, по которой компании могут выбрать затратный подход к оценке, заключается в том, что полученный результат представляет собой более простой расчет с гораздо меньшей субъективностью. Однако этот подход не позволяет получить точную стоимость внеоборотных активов, поскольку цены на активы, вероятно, изменятся со временем, а цена не всегда снижается. Довольно часто они идут вверх. Это особенно верно в отношении таких активов, как недвижимость или недвижимость.

Модель переоценки

Второй подход к бухгалтерскому учету — это модель переоценки. В модели переоценки основное средство первоначально учитывается по стоимости приобретения, но затем балансовая стоимость основного средства может быть увеличена или уменьшена в зависимости от справедливой рыночной стоимости основного средства, как правило, один раз в год. Если актив обесценивается, считается, что он списывается. Согласно Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) активы, списанные до их справедливой рыночной стоимости, могут быть восстановлены, в то время как в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) списанные активы остаются обесцененными и не могут быть восстановлены.

Основное преимущество этого подхода заключается в том, что внеоборотные активы отражаются в финансовой отчетности по их истинной рыночной стоимости. Следовательно, модель переоценки представляет более точную финансовую картину компании, чем модель затрат. Однако переоценка должна проводиться через регулярные промежутки времени, и иногда руководство может быть предвзято и назначать более высокую переоценку, чем это разумно для рынка.

Переоценка против стоимости: как выбрать?

Решение о выборе между методом затрат или методом переоценки должно приниматься руководством. Стандарты бухгалтерского учета допускают оба метода, поэтому решающим фактором должен быть тот, который лучше всего подходит для уникальных потребностей рассматриваемого бизнеса. Если у бизнеса большая доля ценных внеоборотных активов, переоценка может иметь наибольший смысл. В противном случае руководству, возможно, придется пойти глубже, чтобы выявить факторы, необходимые для принятия наилучшего решения.

Просто помните, что для правильного функционирования модели переоценки должна быть возможность получить надежную оценку рыночной стоимости. Если возможны надежные сравнения с аналогичными активами (такими как прошлые продажи недвижимости в районе), тогда субъективность переоценки снижается, а надежность переоценки увеличивается.