Ценные бумаги, предназначенные для торговли

Что такое Ценные бумаги, предназначенные для торговли?

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, – это долговые обязательства или инвестиции в акции,  которые инвесторы приобретают с намерением продать в течение короткого периода времени, обычно менее одного года. В течение этого времени инвестор надеется увидеть повышение стоимости ценной бумаги и продать ее с прибылью.

В соответствии со стандартами бухгалтерского учета компании должны классифицировать вложения в долговые или долевые ценные бумаги при их покупке. Помимо удерживаемых для торговли, другие варианты включают удерживаемые до погашения или имеющиеся в наличии для продажи .

Ключевые моменты

  • Ценные бумаги, предназначенные для торговли, – это вложения в долговые или долевые инструменты, приобретенные с целью получения краткосрочной прибыли.
  • Любые прибыли или убытки по ценной бумаге, предназначенной для торговли, в течение периода ее владения должны быть отражены в балансе торговой фирмы.
  • В балансе ценные бумаги, предназначенные для торговли, считаются оборотными активами.
  • Ценные бумаги, предназначенные для торговли, отражаются по справедливой стоимости, а нереализованные / прибыли или убытки отражаются в прибыли.
  • Стандарты бухгалтерского учета требуют, чтобы долговые или долевые ценные бумаги классифицировались при их покупке. Помимо удерживаемых для торговли, классификации включают удерживаемые до погашения и имеющиеся в наличии для продажи.

Понимание ценной бумаги, предназначенной для торговли

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, могут приносить прибыль от краткосрочных изменений цен, когда инвесторы продают их в ближайшем будущем. Это краткосрочные активы, и их учет отражает этот факт; Стоимость этих инвестиций отражается по справедливой стоимости , а прибыли .

Исходная стоимость этих инвестиций равна их справедливой стоимости на момент покупки. Со временем рыночная стоимость  торговых ценных бумаг меняется, и инвесторы должны указывать любые нереализованные прибыли и / или убытки как прибыль. Расчет этих прибылей и убытков включает сравнение справедливой рыночной стоимости торговой ценной бумаги с исходной стоимостью покупки.

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, классифицируются как оборотные активы, поскольку они будут проданы в течение года, и денежные потоки от этих ценных бумаг считаются операционными денежными потоками . Денежные потоки от ценных бумаг, удерживаемых до погашения, и ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, представляют собой денежные потоки от инвестиций .

Ценные бумаги, предназначенные для торговли, и корректировка справедливой стоимости

Любое увеличение или уменьшение справедливой стоимости ценной бумаги, предназначенной для торговли, требует корректировки бухгалтерского учета. Необходимо добавить или вычесть изменение стоимости ценной бумаги, ранее указанной в финансовой отчетности .

Бухгалтер достигает этого путем дебетования увеличения или кредитования уменьшения изменения справедливой стоимости на счет, называемый «корректировка справедливой стоимости ценных бумаг (торговля)», который является разделом счета активов для торговых ценных бумаг. Дебет или кредит на счет корректировки справедливой стоимости ценных бумаг происходит накопление или дефицит, соответственно, к справедливой стоимости торговой безопасности.

Изменения справедливой стоимости ценной бумаги, предназначенной для торговли, от одного периода к другому становятся нереализованной прибылью или убытком для прибыли.

Для дебетования счета корректировки справедливой стоимости ценных бумаг в результате увеличения справедливой стоимости ценных бумаг требуется кредит для отражения нереализованной прибыли, которая увеличивает чистую прибыль. И наоборот, для зачисления на счет корректировки справедливой стоимости ценных бумаг в результате уменьшения справедливой стоимости ценных бумаг требуется дебет для отражения нереализованного убытка, который снижает чистую прибыль.

Пример ценной бумаги, предназначенной для торговли

Предположим, что компания ABC приобрела ценную бумагу с намерением продать ее в течение года. Эта ценная бумага была учтена по стоимости приобретения при покупке.

Теперь предположим, что прошло девять месяцев, а справедливая стоимость ценной бумаги составляла 1000 долларов, как это было указано в последней финансовой отчетности. В следующем квартале , к концу текущего отчетного периода, ценная бумага торгуется на рынке по цене 1200 долларов, что является справедливой стоимостью ценной бумаги.

Согласно стандартам бухгалтерского учета, компания должна будет отражать новую справедливую стоимость ценной бумаги в своей квартальной отчетности. Для учета корректировки справедливой стоимости требуется дебет в размере 200 долларов США со счета корректировки справедливой стоимости ценных бумаг.

Учитывая исходную стоимость в 1000 долларов, счет торговой безопасности для этой конкретной ценной бумаги заканчивает период со справедливой стоимостью 1200 долларов. 200 долларов также являются нереализованной прибылью, которая отражается в прибыли.

Когда наступит следующий отчетный период и обновленная справедливая стоимость ценной бумаги должна быть записана, расчет, определяющий увеличение или уменьшение, начнется с 1200 долларов.