Авансовый корпоративный налог (ACT): Что это такое, как это работает
Понимание авансового налога на корпорации (ACT)
Авансовый корпоративный налог (ACT) — это налоговая система в Великобритании, которая требовала от компаний предварительной уплаты корпоративных налогов при выплате дивидендов акционерам. Введенная в 1973 году и отмененная в 1999 году, ACT служила механизмом, обеспечивающим уплату налогов с доходов в виде дивидендов до их распределения среди акционеров. В этой статье представлен обзор ACT и его принципов работы.
Как функционировал ACT
Согласно ACT, компании были обязаны уплатить налог на дивиденды до уплаты основного налога на прибыль. Сумма, выплаченная в рамках ACT, вычиталась из основного налогового обязательства компании, что потенциально снижало ее общее налоговое бремя. Эта система гарантировала, что физические лица, получающие дивиденды, уже заплатили налог по базовой ставке со своего дохода в виде дивидендов.
Первоначально ставка ACT была установлена на уровне 30 %, что было эквивалентно ставке подоходного налога с физических лиц. В 1993 году ставка ACT была снижена до 22,5 %, а подоходный налог на дивиденды — до 20 %. Это изменение ознаменовало собой первый случай, когда налоговые ставки на дивиденды отличались от ставок на другие доходы. Пенсионные фонды и учреждения, освобожденные от налогов, имели право на возмещение из Казначейства Великобритании всех уплаченных авансовых корпоративных налогов, поскольку они не платили налоги на дивиденды.
Отмена АСТ
Решение об отмене ACT было принято в 1999 году, когда тогдашний канцлер казначейства Гордон Браун посчитал, что компании и пенсионные фонды широко злоупотребляют требованием о возврате ACT. Вместо этого крупные компании должны были выплачивать корпоративные налоги частями. Кроме того, налоговые кредиты больше не подлежали возврату ни компаниям, ни пенсионным фондам, ни частным лицам.
Влияние на британские компании
Компании, зарегистрированные в Великобритании, обязаны платить корпоративный налог на прибыль, которая включает все источники дохода, кроме дивидендов. Британские компании облагаются корпоративным налогом на прибыль по всему миру, при этом предусмотрены льготы по двойному налогообложению для иностранных налогов. Небританские компании, получающие прибыль на территории Великобритании через постоянное представительство, также обязаны уплачивать корпоративный налог на прибыль, полученную из Великобритании.
Профицит ACT и теневой ACT
До отмены ACT компании могли накапливать излишки ACT, когда сумма, выплаченная по корпоративным дивидендам, превышала их способность зачесть этот налог в счет уплаты обычного корпоративного налога. Излишки ACT можно было переносить на неопределенный срок и зачитывать в счет будущих обязательств по корпоративному налогу. Его также можно было переносить на шесть лет назад или передавать 51%-ным дочерним компаниям при соблюдении определенных условий. В рамках теневого ACT были введены правила, регулирующие излишки ACT, накопленные до 6 апреля 1999 года.
Применимость к России
Хотя информация, представленная в данной статье, относится к налоговой системе Великобритании, может быть полезно понять концепцию предварительной уплаты корпоративных налогов с дивидендных выплат в контексте российской налоговой системы. В России действуют собственные налоговые законы и нормативные акты, регулирующие корпоративное налогообложение, поэтому для получения точной и актуальной информации о российской налоговой практике необходимо обращаться к местным налоговым органам и специалистам.
Обращаем ваше внимание на то, что представленные здесь материалы носят исключительно информационный характер и не должны рассматриваться как юридические или налоговые консультации. При решении вопросов, связанных с налогообложением в любой юрисдикции, рекомендуется обращаться за профессиональной консультацией.
Заключение
Авансовый корпоративный налог (АКТ) — это налоговая система в Великобритании, которая обязывала компании предварительно уплачивать корпоративные налоги при выплате дивидендов акционерам. Она была отменена в 1999 году, а ее функции были заменены другими налоговыми обязательствами и схемами рассрочки платежей. Понимание концепции ACT может дать представление о налогообложении дивидендного дохода и взаимодействии между корпоративными налогами и выплатами акционерам.
Вопросы и ответы
С какой целью был введен авансовый налог на корпорации (ACT)?
Цель ACT заключалась в том, чтобы обеспечить уплату налогов с доходов от дивидендов до того, как они будут распределены среди акционеров. Он служил механизмом предоплаты корпоративных налогов при выплате дивидендов.
Когда был введен ACT и когда он был отменен?
ACT был введен в Великобритании в 1973 году и отменен в 1999 году.
Как ACT повлиял на компании и их налоговые обязательства?
Согласно ACT, компании должны были платить налог на дивиденды до уплаты основного налога на прибыль. Сумма, выплаченная в рамках ACT, вычиталась из их основного налогового обязательства, что потенциально снижало общее налоговое бремя.
Каковы были ставки ACT и как они менялись с течением времени?
Первоначально ставка ACT была установлена на уровне 30 %, что было эквивалентно ставке индивидуального подоходного налога. В 1993 году ставка ACT была снижена до 22,5 %, а подоходный налог на дивиденды был снижен до 20 %.
Что произошло с излишками ACT и как с ними обращались?
Компании могли накапливать излишки ACT, если сумма, выплаченная по корпоративным дивидендам, превышала их способность зачесть налог в счет обычного корпоративного налога. Излишки ACT можно было переносить на неопределенный срок, переносить на шесть лет назад или передавать 51%-ным дочерним компаниям при соблюдении определенных условий. В рамках теневого ACT были введены правила, касающиеся излишков ACT, накопленных до 6 апреля 1999 года.
Как ACT связан с налогообложением дивидендов в России?
Несмотря на то, что ACT характерен для Великобритании, понимание концепции предварительной уплаты корпоративных налогов при выплате дивидендов может дать представление о налогообложении дивидендов в других юрисдикциях, включая Россию. Однако для получения точной и актуальной информации о российской налоговой практике необходимо обращаться в местные налоговые органы и к специалистам.