Конструктивные дивиденды: Значение, виды, примеры
Конструктивный дивиденд — это термин, используемый в корпоративных финансах для описания выплаты или пособия участнику или акционеру компании, которое изначально не предназначалось и не классифицировалось как распределение участнику, но впоследствии классифицируется Налоговой службой (IRS) как дивиденд и становится объектом налогообложения. В этой статье мы рассмотрим значение, виды и примеры конструктивных дивидендов.
Как работают конструктивные дивиденды
Как правило, дивиденды — это денежные выплаты или выпуск акций акционерам в качестве вознаграждения за инвестиции в корпорацию. Однако конструктивные дивиденды — это неденежные дивиденды, которые акционеры могут получить от компании. Налоговое управление классифицирует эти дивиденды как дивиденды, если они отвечают определенным критериям.
Конструктивные дивиденды возникают, когда акционер получает финансовую выгоду от корпорации, ее влияния или ее активов. Эта финансовая выгода может быть в виде займов ниже рыночной стоимости, использования ресурсов компании, компенсации акционеру, превышающей рыночную зарплату, или других подобных договоренностей. Классификация налоговым управлением конструктивных дивидендов может иметь налоговые последствия для получателя, поскольку он становится обязанным уплатить налоги с дивидендов, даже если он не получил наличные в качестве компенсации.
Важно отметить, что конструктивные дивиденды могут быть классифицированы задним числом в любое время, в результате чего получатель будет обязан уплатить налоги с дивидендов в тот момент. В отличие от обычных дивидендов, конструктивные дивиденды не могут быть отнесены корпорацией на расходы для уменьшения налогооблагаемого дохода.
Виды конструктивных дивидендов
Конструктивные дивиденды могут принимать различные формы в зависимости от размера компании и отношений с акционерами. Ниже приведены некоторые распространенные виды конструктивных дивидендов:
Выплаченные расходы
Конструктивные дивиденды могут включать компенсацию расходов, выплаченных акционеру, или когда корпорация оплачивает расходы акционера без намерения получить компенсацию.
Имущество корпорации
Использование корпоративной собственности, такой как транспортные средства, резиденции, самолеты и лодки, без какой-либо оплаты корпорации акционером, может считаться конструктивным дивидендом.
Выплаты по долгам
Выплата или прощение займов или долгов корпорации перед акционером, включая принятие корпорацией на себя долгов акционера, может быть классифицирована как конструктивный дивиденд.
Займы ниже рыночной стоимости
Займы, предоставленные акционерам по процентным ставкам ниже рыночных, считаются конструктивными дивидендами и подлежат налогообложению для получателя.
Улучшение недвижимости
Если корпорация занимается улучшениями или покупает имущество от имени акционера, стоимость этих улучшений, определенная налоговой службой, будет облагаться налогом.
Семейная компенсация
Выплаты корпорации членам семей акционеров, которые превышают суммы, обычно выплачиваемые за эти услуги, считаются конструктивными дивидендами.
Налоги и конструктивные дивиденды
Чтобы услуга или платеж считались конструктивными дивидендами, IRS должна классифицировать полученную выгоду как таковую и определить, что она не была возмещена акционером корпорации. IRS рассчитывает стоимость конструктивных дивидендов и причитающиеся налоги на основе предельной ставки подоходного налога акционера.
Налоговые последствия конструктивного дивиденда могут варьироваться в зависимости от дохода акционера и налоговых ставок, применяемых IRS. IRS устанавливает различные налоговые ставки на дивиденды (0%, 15% или 20%) в зависимости от дохода акционера. Налоговое управление также оставляет за собой право считать конструктивные дивиденды компенсацией и облагать их налогом как часть общей компенсации акционера.
Лицам, получившим конструктивные дивиденды, рекомендуется обратиться за помощью к специалисту по налогообложению, чтобы понять, какие именно налоговые последствия и обязательства они могут иметь.
Примеры конструктивных дивидендов
Чтобы проиллюстрировать концепцию конструктивных дивидендов, давайте рассмотрим несколько примеров:
- Доход от аренды: Предположим, акционер владеет зданием, которое компания арендует у него. Если акционер взимает арендную плату, превышающую рыночную ставку, разница между рыночной арендной платой и арендной платой будет рассматриваться IRS как конструктивные дивиденды.
- Чрезмерная зарплата: Допустим, акционер получает зарплату, которая превышает типичную зарплату для его конкретной должности или роли. Налоговое управление может классифицировать излишнюю часть зарплаты как конструктивные дивиденды.
В обоих случаях конструктивные дивиденды облагаются налогом для получателя, даже если он не получил наличные в качестве компенсации.
Заключение
Конструктивные дивиденды — это выплаты или льготы участникам или акционерам компании, которые впоследствии классифицируются Налоговым управлением как дивиденды и облагаются налогом. Они могут принимать различные формы, такие как займы ниже рыночной стоимости, использование ресурсов компании, чрезмерное вознаграждение и многое другое. Понимание конструктивных дивидендов важно для акционеров и участников корпораций, чтобы правильно управлять своими налоговыми обязательствами.
Вопросы и ответы
Что такое конструктивный дивиденд?
Конструктивный дивиденд — это выплата или пособие, предоставляемое участнику или акционеру компании, которое изначально не предназначалось и не классифицировалось как распределение. Однако впоследствии она классифицируется Налоговым управлением как дивиденд и становится объектом налогообложения для получателя.
Чем конструктивные дивиденды отличаются от обычных дивидендов?
Обычные дивиденды — это денежные выплаты или эмиссия акций акционерам, в то время как конструктивные дивиденды — это неденежные выплаты, полученные акционерами, которые впоследствии классифицируются как дивиденды. Конструктивные дивиденды могут включать в себя кредиты ниже рыночной стоимости, чрезмерное вознаграждение, использование ресурсов компании и другие подобные договоренности.
Каковы примеры конструктивных дивидендов?
Примерами конструктивных дивидендов являются возмещение расходов, использование корпоративной собственности без оплаты, прощение кредитов или долгов, кредиты ниже рыночного уровня, улучшение имущества от имени акционеров, а также чрезмерная компенсация членам семей акционеров.
Облагаются ли конструктивные дивиденды налогом?
Да, конструктивные дивиденды облагаются налогом для получателя. Несмотря на то что они могут быть не в форме денежных средств, Налоговое управление классифицирует эти неденежные выплаты как дивиденды и налагает соответствующие налоговые обязательства. Получатель несет ответственность за отчетность и уплату налогов на конструктивные дивиденды.
Может ли корпорация отнести конструктивные дивиденды на расходы?
Нет, в отличие от обычных дивидендов, конструктивные дивиденды не могут быть отнесены корпорацией на расходы для уменьшения налогооблагаемого дохода. Конструктивные дивиденды подлежат налогообложению как доход получателя, и корпорация не может вычесть их в качестве коммерческих расходов.
Что делать, если я получил конструктивные дивиденды?
Если вы получили конструктивные дивиденды, рекомендуется обратиться за помощью к специалисту по налогообложению. Он поможет вам разобраться в конкретных налоговых последствиях и обязательствах, связанных с конструктивными дивидендами, исходя из ваших индивидуальных обстоятельств. Правильное управление своими налоговыми обязательствами поможет вам избежать штрафов или проблем с налоговой службой.
Можно ли классифицировать конструктивные дивиденды задним числом?
Да, конструктивные дивиденды могут быть классифицированы задним числом в любое время. Это означает, что даже если платеж или выгода изначально не считались дивидендами, налоговая служба может впоследствии определить их как конструктивные дивиденды и возложить на получателя налоговые обязательства. Важно знать о такой возможности и следить за соблюдением налогового законодательства.