Понимание формы 1120-S: Налоговая декларация по налогу на прибыль корпорации S в США
Форма 1120-S: Налоговая декларация США для S-корпорации — это важный налоговый документ, используемый S-корпорациями для отчетности о своих доходах, прибылях, убытках, кредитах, вычетах и другой соответствующей информации перед Службой внутренних доходов (IRS). Цель данной статьи — дать полное представление о форме 1120-S и ее значении для S-корпораций в США.
Что такое форма 1120-S?
Форма 1120-S служит ежегодной налоговой декларацией для предприятий, зарегистрированных в качестве S-корпораций. S-корпорации — это особая организационная структура, разрешенная Налоговым кодексом США и предназначенная в основном для небольших компаний с менее чем 100 акционерами. В отличие от традиционных корпораций C, S-корпорации считаются сквозными предприятиями и не платят корпоративные налоги. Вместо этого налоговые обязательства передаются отдельным акционерам, которые отражают свою долю доходов, прибылей, убытков и вычетов в своих личных налоговых декларациях.
Кто должен подавать форму 1120-S?
Корпорации S должны подавать форму 1120-S, если они решили считаться корпорацией S, подав форму 2553: Election by a Small Business Corporation, и Налоговое управление приняло этот выбор. Данная форма применима только к S-корпорациям в США и не может быть напрямую применима к корпорациям в России или других странах.
Информация, включаемая в форму 1120-S
При заполнении формы 1120-S S-корпорации должны указать различные сведения о своем бизнесе. Эта информация включает в себя название корпорации, почтовый адрес, идентификационный номер работодателя (EIN), дату регистрации, общую сумму активов и дату вступления в силу выбора S-корпорации. Кроме того, в форме необходимо указать доходы, прибыли, убытки, вычеты, налоги и платежи в соответствующих разделах.
Подача формы 1120-S
Корпорации S могут подавать форму 1120-S в электронном виде или по почте. Многие владельцы малого бизнеса предпочитают использовать налоговое программное обеспечение для заполнения и подачи налоговых деклараций в электронном виде. Однако в более сложных налоговых ситуациях может оказаться полезным прибегнуть к помощи специалиста по подготовке налоговых деклараций или бухгалтера, чтобы обеспечить точность и соответствие правилам IRS. Стоит отметить, что хотя IRS по-прежнему принимает бумажные декларации по почте, настоятельно рекомендуется подавать их в электронном виде, поскольку это снижает вероятность задержек.
Таблицы, связанные с формой 1120-S
Форма 1120-S включает в себя несколько таблиц, которые предоставляют дополнительную информацию и поддерживают отчетность по конкретным статьям. К ним относятся:
- Таблица B: Прочая информация
- Таблица K: Статьи, относящиеся к пропорциональным долям акционеров
- Таблица L: Бухгалтерский баланс по данным бухгалтерского учета
- Таблица M-1: Сверка прибыли (убытка) по книгам с прибылью (убытком) по декларации
- Таблица М-2: Анализ счета накопленных корректировок, нераспределенного налогооблагаемого дохода акционеров, ранее облагаемого налогом, накопленных доходов и прибылей и прочих корректировок
Одним из важнейших графиков, который должен сопровождаться формой 1120-S, является график K-1. Этот график составляется для каждого акционера S-корпорации и содержит подробную информацию о распределении их доли дохода, прибыли, убытков, кредитов и вычетов. Акционеры включают эту информацию в свои индивидуальные налоговые декларации.
Преимущества формы 1120-S для S-корпораций
Форма 1120-S имеет ряд преимуществ для S-корпораций, в том числе:
- Сквозное налогообложение: S-корпорации не платят федеральный подоходный налог на корпоративном уровне. Вместо этого доход, прибыль, убытки и вычеты переходят к отдельным акционерам, которые отражают их в своих личных налоговых декларациях. Это позволяет избежать проблемы двойного налогообложения, с которой сталкиваются корпорации C.
- Ограниченная ответственность: Как и корпорации C, корпорации S предоставляют своим акционерам защиту от ограниченной ответственности. Это означает, что личные активы акционеров, как правило, защищены от долгов и обязательств компании.
- Гибкость в структуре собственности: S-корпорации могут иметь до 100 акционеров, что позволяет создать более разнообразную структуру собственности по сравнению с другими коммерческими организациями. Такая гибкость может быть выгодна для малого бизнеса с несколькими владельцами.
- Возможности привлечения капитала: S-корпорации могут выпускать различные классы акций, что может облегчить привлечение капитала и привлечь инвесторов.
Заключение
Форма 1120-S — это важнейший налоговый документ, используемый S-корпорациями в США для отчетности перед налоговой службой о своих доходах, прибылях, убытках, кредитах, вычетах и другой необходимой информации. Корпорации S получают выгоду от сквозного налогообложения, защиты ограниченной ответственности и гибкости структуры собственности. Для S-корпораций очень важно точно заполнять и подавать форму 1120-S, обеспечивая соблюдение правил IRS и избегая потенциальных штрафов. Хотя информация, представленная в данной статье, основана на налоговой системе США, она может стать полезным обзором для компаний в России или других странах, желающих понять концепцию S-корпораций и их налоговые обязательства. Всегда рекомендуется проконсультироваться с местным специалистом по налогообложению и понять конкретные налоговые законы и правила, применимые к вашей стране или региону.
Вопросы и ответы
1. Кто имеет право подавать форму 1120-S?
Право на подачу формы 1120-S имеют S-корпорации, которые выбрали такой режим и получили согласие IRS на свой выбор.
2. Может ли S-корпорация подавать форму 1120-S в электронном виде?
Да, S-корпорации имеют возможность подавать форму 1120-S в электронном виде. Для точной и эффективной подачи рекомендуется использовать налоговое программное обеспечение.
3. Каков крайний срок подачи формы 1120-S?
Крайним сроком подачи формы 1120-S является 15-й день третьего месяца после окончания налогового года корпорации. Например, если налоговый год заканчивается 31 декабря, крайним сроком подачи будет 15 марта.
4. Существуют ли штрафы за несвоевременную или неправильную подачу формы 1120-S?
Да, за несвоевременную или неправильную подачу формы 1120-S могут быть наложены штрафы. Важно вовремя подать форму и обеспечить точность отчетности, чтобы избежать возможных штрафов со стороны IRS.
5. Что такое таблица K-1 и почему она важна?
Таблица K-1 — это таблица, содержащая подробную информацию о распределенной доле каждого акционера в доходах, прибылях, убытках, кредитах и вычетах. Он важен, поскольку акционеры используют эту информацию для отражения своей доли дохода корпорации S в своих индивидуальных налоговых декларациях.
6. Могут ли S-корпорации переносить убытки на будущее?
Да, S-корпорации могут переносить чистые операционные убытки (NOLs) на будущие налоговые годы. Однако важно следовать правилам и положениям IRS, касающимся использования NOL.
7. Может ли S-корпорация быть преобразована в другой тип компании?
Да, корпорация S может быть преобразована в другой тип юридического лица, например, в корпорацию C или компанию с ограниченной ответственностью (LLC). Однако процесс преобразования связан с особыми юридическими и налоговыми аспектами, поэтому перед принятием такого решения рекомендуется проконсультироваться с профессионалами в области права и налогообложения.