Назначение формы IRS 1065: Исчерпывающее руководство

Инвестиции в партнерство могут предоставить уникальные возможности для финансового роста и делового сотрудничества. Однако партнерства подчиняются особым налоговым правилам, и очень важно понимать, какие требования предъявляются к отчетности. В США Налоговая служба (IRS) требует, чтобы партнерства подавали форму IRS 1065 «Возврат доходов партнерства». Эта форма служит для отчетности о доходах, вычетах, кредитах и другой соответствующей информации для целей налогообложения. В этом подробном руководстве мы рассмотрим ключевые аспекты формы IRS 1065 и ее значение для партнерств.

Понимание партнерства и налогообложения сквозной деятельности

Партнерства — это коммерческие организации, в которых два или более физических лица объединяются для ведения торговли или бизнеса. В отличие от корпораций, партнерства не платят налоги с прибыли напрямую. Вместо этого партнеры сами указывают свою долю дохода, вычетов и кредитов партнерства в своих личных налоговых декларациях. Такая структура налогообложения известна как сквозное налогообложение.

Роль формы 1065 IRS

Форма IRS 1065 является основным отчетным документом для партнерств и организаций, рассматриваемых как партнерства для целей федерального подоходного налога. Форма выполняет несколько функций, в том числе:

Первая страница формы IRS 1065: Основная информация

На первой странице формы 1065 содержится основная информация о партнерстве, такая как его название, адрес, идентификационный номер работодателя (EIN) и вид деятельности. Партнерства также указывают, является ли декларация специальной (например, исправленной или окончательной) и какой метод учета используется. Кроме того, указывается количество Приложений К-1, прилагаемых к форме.

Раздел доходов

В разделе «Доходы» формы 1065 перечисляются различные статьи доходов, полученных от торговли или бизнеса партнерства. Сюда входит валовая выручка от продаж и чистая прибыль или убытки от продажи активов бизнеса. Однако некоторые статьи требуют особого учета в личных налоговых декларациях партнеров и называются отдельно указанными статьями. Примерами отдельно указываемых статей являются доходы от аренды недвижимости и вычеты. Эти отдельно указанные статьи не отражаются на первой странице формы 1040, но указываются в таблице K-1.

Раздел «Вычеты

Хотя некоторые вычеты, связанные с торговлей или бизнесом, перечислены на первой странице формы 1065, другие вычеты указываются в другом месте. Такие вычеты, как благотворительные взносы и вычеты по разделу 179, указываются отдельно, чтобы партнеры могли применять свои собственные ограничения на их списание. Вычеты на первой странице включают заработную плату, выплаченную работникам, но выплаты партнерам не указываются, поскольку партнеры не считаются работниками.

Расчет прибыли или убытка от обычного делового дохода

Разница между общей суммой доходов партнерства и общей суммой вычетов называется прибылью или убытком от обычной деятельности. Эта чистая сумма, наряду с другими статьями, распределяется между партнерами на основе их долей собственности.

Таблица K-1: Доля партнера в доходах, вычетах, кредитах и т. д.

Таблица K-1 является важным компонентом формы IRS 1065. В нем распределяются статьи партнерства, включая отдельно указанные статьи, между отдельными партнерами. Партнеры получают Лист К-1, в котором указывается их доля дохода, вычеты, кредиты и другая соответствующая информация. Партнеры используют эту информацию для отражения своей доли в деятельности партнерства в своих личных налоговых декларациях.

Дополнительные таблицы: B, K, L, M-1 и M-2

Помимо первой страницы и таблицы K-1, форма 1065 включает несколько дополнительных таблиц, которые содержат подробную информацию о финансовых показателях партнерства. К этим таблицам относятся:

• Таблица B: Прочая информация, которая содержит вопросы «да-нет» о партнерстве и подробную информацию о партнере по налоговым вопросам.
• Таблица K: «Распределяемые доли партнеров», в которой перечислены распределяемые доли партнеров в доходах, вычетах, кредитах и других статьях.
• Таблица L: Балансовый отчет, в котором представлены активы, обязательства и капиталы партнеров.
• Таблица M-1: Сверка доходов или убытков по бухгалтерским книгам с доходами или убытками по декларации, в которой сверяются доходы или убытки партнерства для целей налогообложения с данными его финансового учета.
• Таблица М-2: Анализ счетов капитала партнеров, в которой приводится подробная разбивка счетов капитала партнеров, отражающая взносы, распределение прибыли или убытков, распределения и другие действия.

Подача документов и крайние сроки

Партнерства должны подавать форму 1065 до 15 числа третьего месяца после окончания налогового года. Например, для партнерства, работающего в течение календарного года, срок подачи — 15 марта. Однако партнерства могут получить автоматическое продление срока подачи на шесть месяцев, что позволяет продлить срок подачи до 15 сентября. Несвоевременная подача декларации может привести к штрафам, причем ежемесячный штраф составляет 195 долларов США на партнера за каждый месяц просрочки.

Заключение

Форма IRS 1065 играет важнейшую роль в процессе налоговой отчетности партнерств в США. Подавая эту форму, партнерства сообщают IRS о своих доходах, вычетах, кредитах и другой необходимой информации. Эта форма способствует использованию сквозной структуры налогообложения, при которой партнеры сообщают о своей доле в деятельности партнерства в своих личных налоговых декларациях. Понимание назначения и требований формы 1065 необходимо партнерствам для выполнения своих налоговых обязательств и обеспечения соответствия нормам IRS. Хотя в данной статье представлен обзор формы, рекомендуется проконсультироваться со специалистом по налогообложению или обратиться к официальным инструкциям IRS для получения подробных указаний в соответствии с вашей ситуацией.

Вопросы и ответы

Что такое форма 1065 IRS?

IRS Form 1065, U.S. Return of Partnership Income, — это налоговая форма, используемая партнерствами и организациями, рассматриваемыми как партнерства для целей федерального подоходного налога. Она используется для отчета о доходах партнерства, вычетах, кредитах и другой соответствующей информации.

Кому необходимо подавать форму IRS 1065?

Партнерства, включая полные товарищества, товарищества с ограниченной ответственностью и товарищества с ограниченной ответственностью (LLP), обязаны подавать форму IRS 1065. Кроме того, предприятия, классифицируемые как партнерства для целей федерального подоходного налога, такие как некоторые ООО, также должны подавать эту форму.

Платят ли партнерства налоги со своей прибыли?

Нет, сами партнерства не платят налоги со своей прибыли. Вместо этого партнеры указывают свою долю дохода, вычетов и кредитов партнерства в своих личных налоговых декларациях. Это известно как сквозное налогообложение.

Что такое таблица К-1?

Таблица K-1 «Доля партнера в доходах, вычетах, кредитах и т. д.» является приложением к форме IRS 1065. Она используется для распределения статей партнерства, включая доходы, вычеты, кредиты и другую соответствующую информацию, между отдельными партнерами. Партнеры используют информацию, содержащуюся в таблице K-1, для отражения своей доли в деятельности партнерства в своих личных налоговых декларациях.

Каковы сроки подачи формы IRS 1065?

Партнерства должны подавать форму IRS 1065 до 15 числа третьего месяца после окончания налогового года. Например, если партнерство ведет календарный год (с 1 января по 31 декабря), то срок подачи — 15 марта. Однако партнерства могут получить автоматическое продление срока подачи на шесть месяцев, что позволяет продлить срок подачи до 15 сентября.

Что произойдет, если партнерство не подаст форму IRS 1065 в срок?

Несвоевременная подача формы IRS 1065 может привести к штрафам. Штраф за несвоевременную подачу составляет $195 на партнера за каждый месяц или часть месяца просрочки подачи декларации, но не более чем за 12 месяцев. Важно соблюдать сроки подачи декларации или подать заявление на продление, чтобы избежать этих штрафов.

Могут ли партнерства вносить изменения в форму IRS 1065?

Да, партнерства могут подавать измененную форму IRS 1065, используя форму 1065X «Измененная декларация» или «Запрос на административную корректировку» (AAR). Если в заявленных доходах, вычетах, кредитах или другой соответствующей информации партнерства произошли изменения, следует подать измененную декларацию, чтобы исправить ошибки или предоставить налоговому управлению обновленную информацию.