Определение общей системы амортизации (GDS)

Что такое Определение общей системы амортизации (GDS)?

Общая система амортизации – это наиболее часто используемая модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) для расчета амортизации. Общая система амортизации использует метод уменьшающегося остатка для амортизации личного имущества.

Ключевые моменты:

Общая система амортизации использует метод уменьшающегося остатка для амортизации личного имущества.

В методе уменьшающегося остатка ставка амортизации применяется к неамортизированному остатку.

Для целей налогообложения MACRS является основным методом амортизации и использует либо метод уменьшающегося остатка, либо линейный метод.

Понимание общей системы амортизации (GDS)

Метод уменьшающегося остатка требует применения нормы амортизации к неамортизированному остатку. Например, если актив стоимостью 1000 долларов амортизируется ежегодно на 25%, вычет составляет 250 долларов в первый год и 187,50 долларов во второй год и так далее.

Модифицированный Ускоренное Стоимость восстановления системы или MACRS является основным методом амортизации для целей федерального подоходного налога , разрешенных в Соединенных Штатах , для определения амортизационных отчислений. Система амортизации MACRS позволяет делать более крупные амортизационные отчисления в первые годы и более низкие отчисления в последующие годы владения. В соответствии с MACRS вычет амортизации рассчитывается одним из следующих методов: методом уменьшающегося остатка и методом прямой линии .

Амортизация и налоги

Согласно MACRS, налогоплательщик должен рассчитывать налоговые вычеты на амортизацию материального имущества, используя указанные сроки и методы. Активы делятся на классы по типу актива или по бизнесу, в котором актив используется. MACRS состоит из двух подсистем: общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS). GDS является наиболее актуальным и используется для большинства активов.

Альтернативная система амортизации (ADS)

Каждая система амортизации различается по количеству лет, в течение которых актив может амортизироваться. Обычно GDS использует более короткие периоды восстановления, чем ADS. ADS устанавливает равную сумму амортизации каждый год, за исключением первого и последнего года, которые могут составлять не полные 12 месяцев. Этот метод снижает ежегодную амортизационную стоимость, так как есть больше лет, в течение которых можно амортизировать актив. Однако у некоторых активов в любой системе период восстановления одинаков. Например, автомобили, некоторые грузовики и компьютеры амортизируются в течение пяти лет независимо от используемой системы.

Вы должны использовать систему ADS для всех активов определенного класса. Если эта система выбрана для актива, GDS не может быть использована позже.

Классы активов IRS в рамках систем GDS и ADS будут определять срок жизни классов на основе различных оценок срока службы активов. Например, офисная мебель, приспособления и оборудование имеют срок службы 10 лет по методу ADS и семь лет по методу GDS. Срок службы завода по производству природного газа по классу ADS составляет 14 лет, а по классу GDS – семь лет.

Методики ускоренной амортизации и выбор систем GDS или ADS могут оказать существенное влияние на финансовые результаты в отчетности.