Общая система амортизации (GDS)
Что такое общая амортизационная система?
Общая система амортизации — это наиболее часто используемая модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) для расчета амортизации. Общая система амортизации использует метод уменьшающегося остатка для амортизации личного имущества.
Ключевые выводы:
Общая система амортизации использует метод уменьшающегося остатка для амортизации личного имущества.
Метод уменьшающегося остатка применяет норму амортизации к неамортизированному остатку.
Для целей налогообложения MACRS является основным методом амортизации и использует либо метод уменьшающегося остатка, либо линейный метод.
Понимание общей системы амортизации (GDS)
Метод уменьшающегося остатка требует применения нормы амортизации к неамортизированному остатку. Например, если актив стоимостью 1000 долларов ежегодно амортизируется на 25%, вычет составляет 250 долларов в первый год и 187,50 долларов во второй год и т. Д.
Модифицированный Ускоренное Стоимость восстановления системы или MACRS является основным методом амортизации для целей федерального подоходного налога, разрешенных в Соединенных Штатах, для определения амортизационных отчислений. Система амортизации MACRS позволяет делать более крупные амортизационные отчисления в первые годы и более низкие отчисления в последующие годы владения. В соответствии с MACRS вычет амортизации рассчитывается одним из следующих методов: методом уменьшающегося остатка и методом прямой линии.
Амортизация и налоги
Согласно MACRS, налогоплательщик должен рассчитывать налоговые вычеты на амортизацию материального имущества, используя указанные сроки и методы. Активы делятся на классы по типу актива или по бизнесу, в котором актив используется. MACRS состоит из двух подсистем: общая система амортизации (GDS) и альтернативная система амортизации (ADS). GDS является наиболее актуальным и используется для большинства активов.
Альтернативная система амортизации (ADS)
Каждая система амортизации различается по количеству лет, в течение которых актив может быть амортизирован. Обычно GDS использует более короткие периоды восстановления, чем ADS. ADS устанавливает равную сумму амортизации каждый год, за исключением первого и последнего года, которые могут составлять не полные 12 месяцев. Этот метод снижает ежегодную амортизационную стоимость, потому что есть больше лет, в течение которых можно амортизировать актив. Тем не менее, для некоторых активов в любой системе предусмотрен одинаковый период восстановления. Например, автомобили, некоторые грузовики и компьютеры амортизируются в течение пяти лет независимо от используемой системы.
Вы должны использовать систему ADS для всех активов определенного класса. Если эта система выбрана для актива, GDS не может быть использована в дальнейшем.
Классы активов IRS в рамках систем GDS и ADS будут определять срок жизни классов на основе различных оценок срока службы активов. Например, офисная мебель, приспособления и оборудование имеют срок службы 10 лет по методу ADS и семь лет по методу GDS. Срок службы завода по производству природного газа по классу ADS составляет 14 лет, а по классу GDS — семь лет.
Методики ускоренной амортизации и выбор систем GDS или ADS могут оказать существенное влияние на финансовые результаты, представленные в отчетности.