Развенчаны основные налоговые мифы о криптовалюте
Криптовалюта и налоги, возможно, не являются парой, созданной на небесах, но налоги кажутся неизбежными, и Налоговая служба США (IRS) дала понять, что она преследует тех, кто не отчитывается. IRS направила повестки в Coinbase, Kraken, Circle и Poloniex, а также предприняла другие правоприменительные меры, и IRS ведет охоту. Налоговая служба разослала 10 000 писем в различных вариантах с просьбой о соблюдении требований, но все они были подталкиванием налогоплательщиков к соблюдению требований.
Охоту IRS за криптовалютами часто сравнивают с охотой IRS за иностранными счетами более десяти лет назад. К сожалению, неясно, будет ли когда-нибудь разработана программа амнистии криптовалют, аналогичная программам добровольного раскрытия информации об офшорных счетах, которые IRS разработала для офшорных счетов.
Больше криптоотчетности IRS, больше опасности
Налоговое управление сделало свое первое громкое заявление о криптовалютах в Уведомлении 2014-21, классифицировав их как имущество. Это имеет большие налоговые последствия, которые усиливаются при резких колебаниях цен. Продажа криптовалюты может привести к прибыли или убыткам и облагаться налогом. Но даже покупка чего-либо за криптовалюту может привести к налогам. Оплата труда сотрудников или подрядчиков тоже. Даже уплата налогов в криптовалюте может привести к увеличению налогов.
Мы уже видим проверки криптовалют в Налоговом управлении и в некоторых штатах (в частности, в Калифорнийском налоговом управлении по франчайзингу), и, несомненно, их будет еще больше. По крайней мере, сейчас существуют альтернативные варианты отслеживания и подготовки налоговых деклараций, которые могут сделать этот процесс проще, чем в первые дни. Все стараются минимизировать налогооблагаемую прибыль от криптовалют и отложить налоги, если это возможно по закону.
Тем не менее, легко запутаться в налоговых режимах и принять налоговые позиции, которые будет трудно защитить, если вас поймают. Учитывая это, вот некоторые вещи, которые я слышал и которые я называю мифами о криптоналоге.
Миф 1
Вы не должны платить налог с криптовалютных операций, пока не получите форму 1099 IRS. Если вы не получали форму 1099, вы можете поставить галочку в налоговой декларации, указав, что у вас не было никаких операций с криптовалютой.
На самом деле: Налог все равно может быть уплачен, даже если плательщик или брокер не подает форму 1099. Форма 1099 не создает налог там, где его ранее не было, и многие налогооблагаемые доходы не указываются в форме 1099. Форма 1099 может быть ошибочной, в этом случае объясните это в своей налоговой декларации. Но если вас проверяют, и ваша лучшая защита заключается в том, что вы решили не сообщать о своих операциях, потому что не получили форму 1099, это слабо.
Миф 2
Если вы храните криптовалюту через частный кошелек, а не на бирже, вам не нужно сообщать о ней в налоговой декларации.
На самом деле: Частный кошелек или биржа, налоговые правила одинаковы. Стремление скрыть право собственности путем перевода богатства в анонимные холдинговые структуры не ново. Когда швейцарские банки начали раскрывать информацию о своих американских владельцах счетов Налоговому управлению и Министерству юстиции США, многие американские налогоплательщики перепробовали практически все, но почти все в итоге заплатили, обычно с большими штрафами. Вопрос о криптовалюте в форме 1040 IRS не ограничивается криптовалютой, хранящейся на биржах. Если вы ответите «нет», даже если вы держите криптовалюту в частном кошельке, вы потенциально можете сделать ложные заявления в налоговой декларации, подписанной под страхом наказания за лжесвидетельство. Возможно, вы ставите на то, что вас никогда не поймают, но тысячи американских налогоплательщиков, имеющих счета в швейцарских банках, могут подтвердить, насколько неудачно может сыграть эта ставка.
Myth 3
Если вы держите криптовалюту через траст, ООО или другое юридическое лицо, то вы не должны платить налог на операции с криптовалютой и не обязаны отчитываться. Кроме того (продолжает миф), доход, полученный через ООО, не облагается налогом.
Действительно: Владение криптовалютой через юридическое лицо может не включать доход в вашу налоговую декларацию. Но если организация не квалифицируется (и не зарегистрирована) как организация, освобожденная от налогов, сама организация, скорее всего, будет иметь обязательства по налоговой отчетности и может быть должна налоги. Для целей налогообложения ООО облагаются налогом как корпорации или партнерства, в зависимости от фактов и налоговых выборов. ООО с одним участником не учитываются, поэтому доход ООО попадает в декларацию единственного владельца. Если ваша компания является иностранной, существуют сложные налоговые правила США, которые могут заставить вас нести прямую ответственность за определенные доходы, полученные в рамках иностранной компании.
Миф 4
Если я оформлю продажу своей криптовалюты как заем (или другую сделку, не связанную с продажей), мне не придется отчитываться о выручке.
На самом деле: Подумайте, даете ли вы криптовалюту взаймы или продаете ее. Налоговое управление и суды имеют надежные доктрины, позволяющие не учитывать фиктивные сделки. Получаете ли вы обратно ту же криптовалюту, которую одалживаете? Начисляете ли вы проценты по займу и платите ли налог на проценты по мере их получения? Некоторые займы могут оказаться недействительными. А если вы продаете криптовалюту и получаете вексель, это может еще больше усложнить ваши налоги с расчетами продажи в рассрочку.
Миф 5
Криптобиржа — это разновидность траста, поскольку вы не можете в одностороннем порядке изменить политику биржи. Таким образом, вы не владеете криптовалютой на своем счету в налоговых целях и не обязаны отчитываться о транзакциях через биржу.
На самом деле: Налоговое управление ничего подобного не говорило. Руководство IRS предполагает, что IRS рассматривает налогоплательщиков как владельцев криптовалюты, хранящейся на их обменных счетах. Представляется маловероятным, что IRS будет рассматривать криптовалюту, хранящуюся на биржевом счете, как собственность самой биржи (как доверительного управляющего), а не как собственность владельца счета. Налогоплательщики часто владеют своими активами через счета в учреждениях, таких как банковские счета, инвестиционные счета, 401(k)s, IRAs и т.д.
В большинстве случаев налоговое законодательство рассматривает налогоплательщиков как владельцев денег и активов, хранящихся на этих счетах. Некоторые специальные счета, такие как 401(k)s и IRA, имеют особые налоговые правила. И то, что счет рассматривается как траст, не всегда является хорошим налоговым результатом. Бенефициары трастов, особенно иностранных трастов, имеют обременительные обязательства по отчетности. Таким образом, прежде чем рассматривать криптобиржи в качестве трастов, будьте осторожны в своих желаниях. Если что-то называется трастом, это не значит, что доход, полученный в рамках траста, освобождается от подоходного налога.
Миф 6
Поправка Конгресса к разделу 1031 налогового кодекса, ограничивающая обмен на недвижимость, не делает обмен криптовалюты на криптовалюту налогооблагаемым.
На самом деле: Раздел 1001 налогового кодекса предусматривает, что налогооблагаемая прибыль возникает в результате «продажи или иного отчуждения имущества». Продажа любого вида имущества за наличные или другое имущество может создать налогооблагаемую прибыль. Налоговое управление утверждает, что криптовалюта — это имущество, поэтому обмен криптовалюты на другую криптовалюту является продажей криптовалюты за стоимость новой криптовалюты.
До вступления в силу поправки к разделу 1031 в 2018 году обмен криптовалюты на криптовалюту мог считаться обменом на товар в соответствии с разделом 1031. Но Налоговое управление отступает от этой позиции в ходе налоговых проверок и выпустило руководство, которое отказывает в предоставлении безналогового режима для некоторых криптовалютных свопов. Это руководство не является прецедентным и не охватывает всю акваторию, но оно говорит вам о том, что думает IRS. В любом случае, теперь, когда раздел 1031 ограничил режим обмена на недвижимость, криптовалютные свопы подлежат налогообложению, если только они не подпадают под другое исключение.
Выводы
Каждый налогоплательщик имеет право планировать свои дела и сделки, чтобы попытаться минимизировать налоги. Но им следует опасаться быстрых решений и теорий, которые звучат слишком хорошо, чтобы быть правдой. IRS, похоже, считает, что многие крипто-налогоплательщики не соблюдают налоговое законодательство, поэтому стоит проявить осторожность в будущем и навести порядок в прошлом. Будьте осторожны.Эта статья предназначена для общего сведения и не является и не должна восприниматься как юридическая консультация. Взгляды, мысли и мнения, выраженные здесь, принадлежат только автору и не обязательно отражают или представляют взгляды и мнения нашего сайта.Роберт В. Вуд — налоговый юрист, представляющий интересы клиентов по всему миру из офиса Wood LLP в Сан-Франциско, где он является управляющим партнером. Он является автором многочисленных книг по налогообложению и часто пишет о налогах для Forbes, Tax Notes и других изданий.