Приостановленные потери: что это такое, как это работает и примеры

Приостановленный убыток — это вид капитального убытка, который не может быть реализован в данном налоговом году из-за ограничений на пассивную деятельность. Эти убытки «приостанавливаются» до тех пор, пока их нельзя будет зачесть в счет пассивного дохода в будущем налоговом году. В этой статье мы рассмотрим концепцию приостановленных убытков, принцип их работы и приведем примеры для лучшего понимания их применения.

Понимание приостановленных убытков

Приостановленные убытки возникают в результате пассивной деятельности и могут быть использованы только для компенсации доходов или прибылей, полученных от других видов пассивной деятельности. Пассивная деятельность — это деятельность, в которой налогоплательщик не принимает материального участия. Налоговая служба США (IRS) установила правила, известные как правила компенсации убытков от пассивной деятельности (PAL), чтобы предотвратить использование инвесторами убытков от деятельности, приносящей доход, в которой они не принимают материального участия, для компенсации обычного дохода.
Например, доход от сдачи недвижимости в аренду обычно считается пассивным, даже если налогоплательщик принимает существенное участие в управлении ею. Однако если налогоплательщик квалифицируется как профессионал в области недвижимости, его участие не классифицируется как пассивное.

Как работают приостановленные убытки

Пассивные убытки могут быть вычтены только в пределах суммы пассивного дохода. Если понесенный пассивный убыток превышает полученный пассивный доход, то превышение убытка приостанавливается и переносится на неопределенный срок, пока либо не появится достаточный пассивный доход, чтобы поглотить приостановленный убыток, либо деятельность не будет прекращена.
Другими словами, любой убыток, превышающий пассивный доход, считается приостановленным убытком. Например, если у налогоплательщика пассивный убыток составляет 8 000 долларов, а пассивный доход — 3 500 долларов, то приостановленный убыток составит 4 500 долларов.
Если налогоплательщик продает всю свою долю в пассивной деятельности, он может вычесть всю сумму оставшегося условного убытка по этой деятельности в тот момент. Продолжая предыдущий пример, если налогоплательщик переносит приостановленный убыток на пять лет вперед, а затем продает свою долю в деятельности, он может вычесть всю сумму в размере $4 500.
Важно отметить, что на приостановленные убытки, понесенные в результате продажи пассивной доли, распространяется годовой лимит убытков от капитала.
Приостановленные убытки также могут быть использованы для компенсации дохода, реализованного в более позднем году, который был получен в результате материального участия в деятельности, которая первоначально привела к убыткам. В этом случае убытки от деятельности, в которой налогоплательщик принимает существенное участие, подчиняются правилам риска, а не правилам PAL.
Например, если налогоплательщик понес приостановленный убыток в размере $6,000 в одном году от пассивной деятельности, а затем принял материальное участие в этой деятельности в следующем году, заработав $10,000, приостановленный убыток может быть применен против $6,000 заработанного дохода, в результате чего налогоплательщик получит $4,000 декларируемого дохода за год.

Пример приостановленных убытков

Известным примером приостановленных убытков, приводящих к сокращению налоговых обязательств, является случай бывшего президента США Дональда Трампа. По данным The New York Times, в налоговых декларациях за 1995 год Трамп задекларировал убытки в размере 915,7 млн долларов, что позволило ему на законных основаниях не платить федеральные налоги на значительную часть своих доходов в течение почти двух десятилетий.
Этот пример иллюстрирует, как люди со значительными условными убытками могут использовать их стратегически, чтобы компенсировать будущие доходы и уменьшить свои налоговые обязательства.

Заключение

Приостановленные убытки играют важную роль в налоговом планировании и могут оказать существенное влияние на налоговые обязательства физического лица. Понимание концепции приостановленных убытков, принципов их работы и ограничений крайне важно для налогоплательщиков, особенно для тех, кто занимается пассивной деятельностью. Правильно управляя и используя условные убытки, физические лица могут оптимизировать свои налоговые позиции и потенциально снизить общее налоговое бремя.
Обратите внимание, что информация, представленная в данной статье, основана на статье Investopedia «Приостановленный убыток: что это такое, как работает, пример» и предназначена только для информационных целей. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным специалистом по налогообложению или финансовым консультантом для получения индивидуальной консультации относительно приостановленных убытков и их применения в вашей конкретной ситуации.

Вопросы и ответы

Что такое условный убыток?

Под приостановленным убытком понимается убыток капитала, который не может быть реализован в данном налоговом году в связи с ограничениями на пассивную деятельность. Эти убытки «приостанавливаются» до тех пор, пока не смогут быть зачтены против пассивного дохода в будущем налоговом году.

Чем приостановленные убытки отличаются от других убытков капитала?

Приостановленные убытки отличаются от других убытков капитала, поскольку они возникают в результате пассивной деятельности, в которой налогоплательщик не принимает существенного участия. Эти убытки могут быть использованы только для компенсации доходов или прибыли, полученных от других видов пассивной деятельности.

Можно ли переносить приостановленные убытки на неопределенный срок?

Да, приостановленные убытки могут переноситься на неопределенный срок, пока не появится достаточный пассивный доход для покрытия убытков или пока деятельность не будет прекращена. Однако важно отметить, что на приостановленные убытки, понесенные в результате продажи пассивной доли, распространяется годовой лимит убытков капитала.

Можно ли использовать приостановленные убытки для компенсации дохода от материального участия?

Приостановленные убытки не могут быть использованы для компенсации дохода от материального участия в деятельности, которая первоначально привела к убытку. Убытки, связанные с материальным участием, подчиняются правилам риска, а не правилам убытков от пассивной деятельности (PAL).

Как можно использовать приостановленные убытки для снижения налоговых обязательств?

Приостановленные убытки могут быть стратегически использованы для компенсации будущих доходов и снижения налоговых обязательств. Перенося убытки на будущее и применяя их против пассивного дохода в будущие налоговые годы, физические лица могут эффективно снизить общее налоговое бремя.

Существуют ли какие-либо ограничения или запреты на использование приостановленных убытков?

Да, существуют определенные ограничения и запреты на использование условных убытков. Эти убытки могут быть использованы только для компенсации пассивного дохода и не могут быть зачтены против обычного дохода. Кроме того, на приостановленные убытки, понесенные при отчуждении пассивной доли, распространяется годовой лимит убытков от потери капитала. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным специалистом по налогообложению или финансовым консультантом для получения индивидуального совета относительно использования приостановленных убытков.