Выборка атрибутов
Что такое выборка атрибутов?
Выборка атрибутов — это статистический процесс, используемый в процедурах аудита, целью которого является анализ характеристик данной совокупности. Эта практика часто используется для проверки того, правильно ли соблюдается внутренний контроль компании. Без возможности полагаться на средства контроля было бы очень сложно и чрезвычайно дорого провести значимый аудит.
Ключевые выводы
- Выборка атрибутов используется для аудита процедур, помогая анализировать характеристики данной совокупности.
- Этот статистический процесс помогает определить, соблюдаются ли внутренние меры контроля.
- Процесс включает в себя выборку определенных действий, таких как оплата счета на определенную сумму, а затем анализ этого процесса.
Как работает выборка атрибутов
Предположим, аудитор хочет проверить эффективность правила компании, согласно которому покупки на сумму более 10 долларов должны быть санкционированы с помощью заказа на поставку. Поскольку проверка каждого счета-фактуры поставщика на сумму более 10 долларов США зачастую невозможна, аудитор возьмет образец. Размер выборки должен быть достаточно большим, чтобы обеспечить точную картину всей совокупности заказов на покупку на сумму более 10 долларов, хотя эта точность всегда зависит от степени и должна быть проверена. Изучая образец, аудитор может обнаружить, что 5% счетов поставщиков на сумму более 10 долларов США не были утверждены заказом на поставку.
С другой стороны, приемлемым может быть 5%. Поскольку аудитор взял образец и не смог проверить всю совокупность счетов-фактур поставщиков, он должен провести дополнительный анализ, потому что каждый раз, когда берется образец, возникает явление, известное как «ошибка выборки».
Ошибка выборки возникает, когда значения выборки не совпадают со значениями всей генеральной совокупности, из которой была взята выборка. Таким образом, если дополнительный анализ показывает, что предел погрешности составляет 2,5%, тогда уровень несоблюдения 5% будет приемлемым, потому что доверительный интервал составляет 5%, плюс или минус 2,5%, а допустимый уровень 3% находится в этом диапазоне.
Этот показатель 5% несоблюдения может быть приемлемым или неприемлемым, в зависимости от показателя, который аудитор определил как приемлемый показатель. Если аудитор считает, что ставка 3% является допустимой, 5%, следовательно, будут казаться слишком высокими и указывать на неэффективность внутреннего контроля компании. В этом случае потребуется дополнительное расследование со стороны аудитора. Эти данные также могут указывать на необходимость дополнительных мер контроля в будущем.
Рассмотрим избирательный опрос, в котором данные выборки показали, что 49% опрошенных говорят, что они планируют голосовать за кандидата A, а 51% опрошенных говорят, что они планируют голосовать за кандидата B. В этом случае предел погрешности выборки составляет 2,5%. больше, чем разница в 2% между цифрами, что поставило бы под сомнение достоверность результатов данного опроса.
Краткий обзор
Выборка атрибутов имеет смысл только в том случае, если используется для аудита правильно спроектированных и эффективно выполняемых внутренних средств контроля.
Типы вопросов, задаваемых при выборке атрибутов
Многие элементы можно изучить с помощью выборки атрибутов. Неполный список включает:
- Всегда ли отгрузка товара происходит до выставления счета?
- Товары приобретаются только у утвержденных поставщиков?
- Осуществляются ли продажи в кредит потребителям с утвержденным кредитом?
- Все ли чеки подписаны уполномоченным лицом?