Конструктивная расписка: Определение, принцип действия и примеры
Что такое конструктивная расписка?
Конструктивное получение — это концепция бухгалтерского учета, которая требует от физических или юридических лиц признавать и отражать в отчетности налогооблагаемый доход, даже если деньги не были получены физически. Вместо этого конструктивное получение сосредоточено на возможности контролировать или использовать средства, независимо от того, получены ли они в руки. Эта концепция особенно актуальна при кассовом методе учета.
Конструктивное получение относится к ситуациям, когда доход можно использовать или получить к нему доступ, несмотря на отсутствие физического получения денег. Это понятие применимо при кассовом методе учета, но не применимо при методе начисления. Налогоплательщики должны включить любой доход в налоговую декларацию за год, в котором он был конструктивно получен, даже если у них нет права собственности на средства.
Как работает конструктивное получение
Физическое лицо считается конструктивно получившим доход, если у него есть возможность контролировать или использовать средства, даже если у него нет прямого владения ими. Это также применимо, если гарантируется, что у него будет возможность получить доступ к средствам в будущем.
Для предприятий конструктивное получение дохода происходит, когда они имеют возможность использовать деньги без каких-либо ограничений или когда средства были перечислены на счет предприятия. При конструктивном получении дохода налогоплательщики не могут отложить уплату налогов с доходов или компенсаций, которые они еще не использовали или не потратили. Важно отметить, что доктрина конструктивного получения дохода применима к работникам, использующим кассовый метод учета, а не к тем, кто использует метод начисления.
Доктрина конструктивного получения также предусматривает, что когда средства получены агентом, они считаются полученными принципалом в этот момент.
По мнению Налоговой службы США (IRS), конструктивное получение происходит, когда сумма зачисляется на ваш счет или становится доступной для вас без ограничений. Крайне важно понимать принципы конструктивного получения, чтобы точно отразить налогооблагаемый доход при различных методах учета.
Пример конструктивного получения
Давайте рассмотрим пример, иллюстрирующий конструктивное получение. Предположим, работник получает зарплату в конце года. Несмотря на то, что чек не был депонирован до конца нового года, для целей налогообложения он должен отразить сумму чека как заработанный доход за этот год.
В этом примере важно не то, получил ли человек реальную выгоду от траты или откладывания денег, а то, что он обладал способностью сделать это, даже если в реальной жизни он решил повременить или отказаться от этой способности.
Цель доктрины конструктивного получения
Доктрина конструктивного получения устанавливает, что доход облагается налогом в момент его получения, даже если он еще не находится под физическим контролем налогоплательщика. Цель этого правила — предотвратить необоснованную задержку налогоплательщиками своих платежей для уменьшения налогооблагаемого дохода.
Требуя от налогоплательщиков признавать доход, когда они имеют контроль над ним или доступ к нему, доктрина конструктивного получения гарантирует, что физические и юридические лица не смогут манипулировать сроками получения дохода, чтобы снизить свои налоговые обязательства.
Как была создана доктрина конструктивного получения?
Доктрина конструктивного получения была установлена на основании дела Дэвис против Комиссара. В этом деле истица, Беатрис Дэвис, получила чек на большую сумму от своего бывшего работодателя 31 декабря 1974 года. Однако, поскольку ее не было дома, когда почтовое отделение пыталось доставить чек, она могла получить его только в следующем налоговом году и не включила его в свои налоги за 1974 год. Налоговый суд постановил, что Дэвис «конструктивно получила» чек в 1974 году и поэтому должна была включить его в декларацию о доходах за 1974 год.
Это дело создало прецедент для доктрины конструктивного получения, подчеркнув, что доход должен признаваться, когда налогоплательщик имеет возможность контролировать его или получать к нему доступ, независимо от физического владения.
Должен ли я платить налоги с нераспечатанных чеков?
В целом, да. Согласно доктрине конструктивного получения, если вы получаете чеки как часть документально подтвержденного дохода (например, формы W-2 или 1099) и соответствуете требованиям к подаче декларации о доходах, вы должны включить эти чеки в свой отчет о доходах, даже если они остаются нераспечатанными.
Доктрина конструктивного получения гарантирует, что налогоплательщики не смогут избежать налоговых обязательств, откладывая или не обналичивая свои чеки.
Итог
Конструктивное получение — это основополагающий принцип налогового законодательства, согласно которому доход облагается налогом, если налогоплательщик имеет контроль или доступ к этому доходу, независимо от того, находится ли он физически в его владении. Цель доктрины конструктивного получения состоит в том, чтобы предотвратить манипуляции налогоплательщиков со сроками получения дохода для уменьшения своих налоговых обязательств.
Понимание конструктивного получения необходимо физическим и юридическим лицам для точного отражения налогооблагаемого дохода и соблюдения налогового законодательства. Признавая доход в момент его конструктивного получения, налогоплательщики способствуют созданию справедливой и равноправной налоговой системы.
Обратите внимание, что данная статья основана на общей информации и не может рассматриваться как юридическая или налоговая консультация. Для получения конкретных указаний относительно вашей налоговой ситуации рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным специалистом по налогообложению или обратиться к соответствующим налоговым законам и нормативным актам в вашей юрисдикции.
Вопросы и ответы
В чем разница между фактическим получением и конструктивным получением?
Фактическое получение означает физическое получение или обладание доходом, в то время как конструктивное получение означает возможность контролировать или получать доступ к доходу, даже если он не был физически получен. Фактическое получение подразумевает материальную передачу средств, в то время как конструктивное получение сосредоточено на праве налогоплательщика получать и использовать доход.
Применимо ли конструктивное получение как к физическим, так и к юридическим лицам?
Да, концепция конструктивного получения применима как к физическим, так и к юридическим лицам. Физические лица должны признавать и отражать в отчетности доход, когда они имеют контроль или доступ к нему, даже если они физически не получили средства. Аналогичным образом, предприятия должны учитывать доход, когда они могут использовать средства или получить к ним доступ, независимо от фактического владения ими.
Применяется ли конструктивное получение ко всем видам дохода?
Конструктивное получение обычно применяется к большинству видов доходов, включая заработную плату, дивиденды, проценты и другие виды вознаграждения. Однако для определения конкретных правил и исключений для различных видов доходов необходимо ознакомиться с соответствующими налоговыми законами и нормативными актами в вашей юрисдикции.
Могу ли я отложить уплату налогов с дохода, который я еще не использовал?
Нет, конструктивное получение требует от налогоплательщиков признавать и отражать в отчетности доход в том году, когда они получили контроль или доступ к нему, даже если они решили отложить использование или расходование средств. Налогоплательщики не могут отложить уплату налогов с дохода только потому, что они физически не получили или не использовали деньги.
Что делать, если я получил чек, но не обналичил его до следующего года?
Согласно доктрине конструктивного получения, если вы получаете чек как часть своего налогооблагаемого дохода, вы обязаны включить его в отчет о доходах за тот год, в котором у вас есть контроль или доступ к средствам, независимо от того, когда вы фактически обналичили чек. Даже если чек остается не обналиченым, он все равно считается конструктивно полученным и должен быть отражен как доход.
Можно ли использовать доктрину конструктивного получения для манипулирования налоговыми обязательствами?
Нет, цель доктрины конструктивного получения состоит в том, чтобы не позволить налогоплательщикам необоснованно затягивать признание дохода или манипулировать им для уменьшения своих налоговых обязательств. Требуя от налогоплательщиков признавать доход, когда они имеют контроль или доступ к нему, доктрина обеспечивает справедливость и целостность налоговой системы.
Обратите внимание, что ответы, представленные здесь, основаны на общей информации и не должны рассматриваться как юридические или налоговые консультации. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным специалистом по налогообложению или обратиться к соответствующим налоговым законам и нормативным актам в вашей юрисдикции для получения конкретных указаний относительно вашей налоговой ситуации.