Определение и принцип работы прогнозируемых обязательств по выплате пособий (PBO)

Прогнозируемые обязательства по выплатам (PBO) — это актуарная оценка, которая определяет объем финансирования, необходимого компании в настоящее время для покрытия ее будущих пенсионных обязательств. Этот расчет крайне важен для компаний с пенсионными планами с установленными выплатами, поскольку он помогает им понять, какую сумму они должны внести для удовлетворения всех пенсионных прав, заработанных их сотрудниками.

Основные выводы

• Прогнозируемые обязательства по выплатам (PBO) — это актуарная оценка того, что потребуется компании в настоящее время для покрытия будущих пенсионных обязательств.
• ПБО предполагает, что пенсионный план не будет прекращен в обозримом будущем, и корректируется с учетом ожидаемой компенсации в последующие годы.
• Актуарии используют PBO, чтобы определить, являются ли пенсионные планы недофинансированными.

Как работает прогнозируемое пенсионное обязательство (ПБО)

Компании предлагают своим сотрудникам различные льготы, включая пенсии, которые являются одной из форм дохода после выхода на пенсию. Совет по стандартам финансового учета (FASB) требует, чтобы компании оценивали и раскрывали информацию о своих пенсионных обязательствах, а также об эффективности своих планов на конец каждого отчетного периода.
Обязательства по прогнозируемым выплатам (PBO) — это один из трех методов, используемых для расчета расходов или обязательств, связанных с традиционными пенсионными планами с установленными выплатами. В этих планах для определения пенсионных выплат учитываются такие факторы, как стаж и заработная плата сотрудников.
ПБО предполагает, что пенсионный план будет существовать в обозримом будущем, и учитывает ожидаемый рост вознаграждения с течением времени. При этом учитывается несколько факторов, включая предполагаемый оставшийся срок службы сотрудников, предполагаемый рост заработной платы и прогноз коэффициентов смертности сотрудников.
Актуарии, специализирующиеся на измерении и управлении рисками и неопределенностью, используют ПБО для определения необходимых выплат путем расчета приведенной стоимости. Они сравнивают обязательства пенсионного плана с его активами и дают разбивку расходов на обслуживание, процентных расходов, актуарных прибылей или убытков и выплаченных пособий.
Чтобы оценить, есть ли у компании недофинансированный пенсионный план, актуарии сравнивают справедливую стоимость активов плана с ПБО. Если справедливая стоимость активов плана ниже обязательств по выплатам, это означает, что пенсионный план недофинансирован. Компании обязаны раскрывать эту информацию в сноске в своей годовой финансовой отчетности.

Пример прогнозируемых пенсионных обязательств (ПБО)

Давайте рассмотрим два примера из США, чтобы проиллюстрировать, как работает PBO. В декабре 2018 года пенсионный план американской компании General Motors имел PBO в размере 61,2 млрд долларов, а активы плана оценивались в 56,1 млрд долларов. Это означает, что на тот момент план был профинансирован на 92 %.
Для сравнения, обязательства Ford по выплатам в США в декабре 2018 года составляли 42,3 млрд долларов, а справедливая стоимость активов плана — 39,8 млрд долларов. Это означает, что план Ford был профинансирован на 94 %, что немного лучше, чем у General Motors.

Особые соображения

Хотя ПБО классифицируется как обязательство в балансе, постоянно ведутся споры о том, соответствует ли оно заранее установленным критериям, чтобы быть определенным как таковое. Эти критерии включают обязанность передать актив в результате будущих операций, обязанность компании передать активы в счет обязательства в будущем и наступление операции, приводящей к возникновению обязательства.
Актуарные убытки по-разному трактуются Службой внутренних доходов (IRS) и FASB, что приводит к потенциальным расхождениям в их учете.

Заключение

Понимание прогнозируемых пенсионных обязательств (ПБО) имеет решающее значение для компаний, имеющих пенсионные планы с установленными выплатами. Благодаря точному измерению и раскрытию информации о своих пенсионных обязательствах компании могут оценить объем финансирования, необходимого для выполнения будущих пенсионных обязательств. Актуарии играют важную роль в расчете ПБО и определении того, насколько адекватно финансируется пенсионный план. Сравнивая справедливую стоимость активов пенсионного плана с ПБО, компании могут выявить любые недостатки и принять соответствующие меры для обеспечения финансового благополучия своих пенсионных планов.

Вопросы и ответы

Что такое прогнозируемое обязательство по выплате пособий (PBO)?

Прогнозируемые обязательства по выплатам (PBO) — это актуарная оценка, которая определяет объем финансирования, необходимого компании в настоящее время для покрытия ее будущих пенсионных обязательств. При этом учитываются такие факторы, как стаж работы сотрудников, ожидаемый рост заработной платы и уровень смертности.

Чем ПБО отличается от других методов расчета пенсионных обязательств?

PBO — это один из трех методов, используемых для расчета расходов или обязательств, связанных с традиционными пенсиями с установленными выплатами. Он отличается от других методов тем, что предполагает, что пенсионный план будет существовать в обозримом будущем, и учитывает ожидаемый рост заработной платы с течением времени.

Кто отвечает за расчет PBO?

За расчет PBO отвечают актуарии, которые специализируются на измерении и управлении рисками и неопределенностью. Они используют расчеты приведенной стоимости и учитывают различные факторы, чтобы определить размер выплат, необходимых для покрытия будущих пенсионных обязательств.

Что происходит, если пенсионный план компании недофинансирован?

Если пенсионный план компании недофинансирован, это означает, что справедливая стоимость активов плана ниже, чем прогнозируемые обязательства по выплатам. В таких случаях компании может потребоваться сделать дополнительные взносы в план, чтобы выполнить свои пенсионные обязательства. Недофинансирование пенсионных планов может иметь финансовые последствия для компаний и может потребовать от них корректировки финансовых стратегий.

Как ПБО влияет на финансовую отчетность компании?

ПБО классифицируется как обязательство в балансе компании. Информация о нем раскрывается в финансовой отчетности, как правило, в сноске, наряду с другой соответствующей информацией о пенсионном плане. ПБО дает представление о будущих потребностях компании в финансировании пенсионных планов и помогает инвесторам и заинтересованным сторонам оценить финансовое состояние компании.

Существуют ли какие-либо нормативные аспекты, связанные с PBO?

Нормативные акты и стандарты бухгалтерского учета, например, установленные Советом по стандартам финансового учета (FASB), требуют, чтобы компании измеряли и раскрывали информацию о своих пенсионных обязательствах, включая ПБО. Соблюдение этих стандартов обеспечивает прозрачность и последовательность отчетности по пенсионным обязательствам в разных компаниях.

Применимо ли ПБО к компаниям в России?

Хотя статья основана на общем понимании ПБО, концепция прогнозируемых пенсионных обязательств применима к компаниям по всему миру, в том числе и в России. Однако важно учитывать любые специальные нормативные акты или стандарты бухгалтерского учета, установленные российским правительством или соответствующими органами, которые могут повлиять на расчет и раскрытие информации о пенсионных обязательствах компаний, работающих в России.