Объединение долей участия: Определение и замена
Объединение долей — это метод учета, который определял порядок объединения балансов двух объединяемых компаний. Однако этот метод был заменен методом учета покупки, а затем методом приобретения. В этой статье мы рассмотрим определение метода объединения долей, его принцип работы и его замену. Хотя статья написана на английском языке, обсуждаемые концепции могут быть применимы как в России, так и в других странах.
Понимание понятия «объединение интересов
Метод объединения интересов позволял передавать активы и обязательства от приобретаемой компании к покупателю по балансовой стоимости. Нематериальные активы, такие как гудвилл, в расчет не включались. При объединении обоих балансов активы и обязательства просто суммировались для получения чистого числа в каждой категории.
При методе учета покупки активы и обязательства учитывались по справедливой стоимости, а не по балансовой, и любое превышение цены над справедливой стоимостью учитывалось как гудвилл, который необходимо было амортизировать и списывать на расходы в течение определенного периода времени. С другой стороны, метод объединения интересов не предусматривал гудвилла, а значит, превышение цены над справедливой стоимостью не нужно было погашать или списывать в расходы.
Ликвидация объединения процентов
Совет по стандартам финансового учета (FASB) решил отменить метод объединения долей в 2001 году в пользу метода учета покупок. Это решение было обусловлено несколькими причинами. Во-первых, метод учета приобретения обеспечивал более точное отражение обмена стоимостью при объединении бизнеса, поскольку активы и обязательства оценивались по справедливой рыночной стоимости.
Другим мотивом было повышение сопоставимости финансовой информации компаний, прошедших через сделки по объединению бизнеса. Использование двух разных методов — объединения долей и учета покупки — давало разные результаты и затрудняло сравнение финансовых показателей компаний, использовавших разные методы.
Включение гудвилла в сделку стало еще одним существенным фактором, повлиявшим на отказ от объединения интересов. Создание счета гудвилла в рамках метода учета покупок позволило лучше понять материальные и нематериальные активы и их вклад в прибыльность компании и движение денежных средств. Однако теперь компании должны были амортизировать и расходовать гудвилл в течение определенного периода времени, что негативно сказывалось на прибыли.
Для решения этой проблемы FASB скорректировал метод приобретения, включив в него тест на обесценение гудвилла. В соответствии с этим методом гудвил подлежит ежегодному тестированию на обесценение, а не амортизации. Это изменение позволило компаниям определять, превышает ли гудвилл его справедливую стоимость, и только после этого амортизировать его и списывать на расходы.
Заключение
Метод объединения долей был методом учета, который регулировал порядок объединения балансов двух сливающихся компаний. Однако он был заменен методом учета покупки, а затем методом приобретения, который ввел оценку по справедливой стоимости и включение гудвилла. Эти изменения были направлены на более точное отражение стоимости объединения компаний и улучшение сопоставимости финансовой информации. Хотя статья написана на английском языке, рассмотренные в ней концепции могут быть применены как в России, так и в других странах, придерживающихся аналогичных принципов учета.
Вопросы и ответы
Что такое объединение интересов и как оно работает?
Объединение интересов — это метод бухгалтерского учета, который регулировал порядок объединения балансов двух сливающихся компаний. Он позволял передавать активы и обязательства по балансовой стоимости, исключая нематериальные активы, такие как гудвилл. Метод предполагает суммирование активов и обязательств обеих компаний для получения чистого числа в каждой категории.
Почему метод объединения интересов был заменен методом учета покупок?
Метод объединения долей был заменен методом учета покупок, чтобы обеспечить более точное представление обмена стоимостью при объединении компаний. В учете покупки активы и обязательства оцениваются по справедливой рыночной стоимости, что позволяет более точно отразить сделку. Включение гудвилла в метод учета покупок позволило лучше понять материальные и нематериальные активы, но потребовало амортизации и признания расходов, что повлияло на прибыль.
Что такое метод приобретения и чем он отличается от учета по приобретению?
Метод приобретения схож с учетом приобретения, но вместо амортизации введен тест на обесценение гудвила. В соответствии с методом приобретения гудвил подлежит ежегодному тестированию на обесценение, чтобы определить, превышает ли его справедливая стоимость балансовую. Это изменение позволило снизить негативное влияние на прибыль, вызванное амортизацией гудвила.
Каковы причины отмены метода объединения долей?
Отказ от объединения долей был обусловлен несколькими причинами. Во-первых, метод учета приобретения обеспечивал более точное отражение обмена стоимостью в ходе объединения компаний, поскольку активы и обязательства оценивались по справедливой рыночной стоимости. Во-вторых, он был направлен на улучшение сопоставимости финансовой информации между компаниями, прошедшими через операции по объединению бизнеса. Наконец, включение гудвилла в метод учета покупки позволило лучше понять вклад активов в прибыльность и денежные потоки.
Как методы замещения применяются в России?
Хотя статья написана на английском языке, рассмотренные в ней концепции, включая замену объединения долей, учета покупки и приобретения, могут быть применены в России и других странах, придерживающихся аналогичных принципов учета. Главное при этом — обеспечить соблюдение местных стандартов и правил бухгалтерского учета при внедрении этих методов.
В чем преимущества метода учета покупок перед методом объединения интересов?
Метод учета приобретения обеспечивает более точное отражение обмена стоимостью при объединении бизнеса за счет оценки активов и обязательств по справедливой рыночной стоимости. Он позволяет учитывать гудвилл, что обеспечивает лучшее понимание материальных и нематериальных активов. Однако он также требует амортизации и признания расходов по гудвиллу в течение определенного периода. Использование оценки справедливой стоимости и тестов на обесценение при методе приобретения дополнительно повышает точность и сопоставимость финансовой информации.