Контракт по разделу 1256: определение и налоговые правила
Контракт по разделу 1256 — это вид инвестиций, определенный Налоговым кодексом (Internal Revenue Code, IRC). Он включает в себя различные финансовые инструменты, в том числе регулируемые фьючерсные контракты, валютные контракты, неакционерные опционы, дилерские опционы на акции и дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги. Эти контракты имеют особые налоговые правила, о которых инвесторы должны знать при составлении отчетности о прибылях и убытках.
Понимание контрактов по разделу 1256
Контракты раздела 1256 разработаны для предотвращения таких мотивированных налогом стратегий, как стрэддлы, которые направлены на отсрочку дохода и конвертацию краткосрочного прироста капитала в долгосрочный прирост капитала. Стрэддл подразумевает наличие взаимозаменяемых позиций по опционам колл и пут на один и тот же базовый актив. Рассматривая эти контракты так, как если бы они были проданы по справедливой рыночной стоимости в конце налогового года, IRS гарантирует, что прибыль или убытки будут рассматриваться либо как краткосрочный, либо как долгосрочный прирост капитала.
Mark-to-Market
Трейдеры, занимающиеся торговлей фьючерсами, фьючерсными опционами и опционами на широкие индексы, должны знать о правиле mark-to-market. Согласно этому правилу, контракты по разделу 1256, удерживаемые до конца налогового года, должны быть отмечены на рынке. Это означает, что рассчитывается справедливая рыночная стоимость контрактов, и любые прибыли или убытки по этим контрактам отражаются в налоговой декларации трейдера, независимо от того, были ли они фактически проданы. Важно отметить, что «вымывание» продаж не относится к контрактам, предусмотренным разделом 1256, поскольку они маркируются по рынку.
Форма 6781
Инвесторы, получившие прибыль или убытки по контрактам Раздела 1256, должны отчитаться по форме IRS 6781 «Прибыль и убытки по контрактам Раздела 1256 и стрэддлам». В этой форме проводится различие между контрактами по разделу 1256 и стрэддлами, и инвесторы должны предоставить конкретную информацию о своих инвестициях. В случае контрактов по разделу 1256 прибыль и убытки отражаются либо по фактической цене, за которую была продана инвестиция, либо по рыночной цене, установленной на 31 декабря. Важно точно заполнить форму 6781, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.
Налоговый режим
Контракты по разделу 1256 имеют уникальный налоговый режим. Прибыль или убыток по этим контрактам классифицируется так, как если бы 60 % контрактов были долгосрочными инвестициями, а 40 % — краткосрочными. Это означает, что даже если контракт был заключен на короткий срок, инвестор все равно может получить право на долгосрочный прирост капитала в отношении части прибыли. Важно проконсультироваться со специалистом по налогообложению, чтобы понять конкретные налоговые последствия контрактов, предусмотренных разделом 1256, исходя из индивидуальных обстоятельств.
Отчетность по контрактам 1256 о налогах
Чтобы отчитаться по контрактам Раздела 1256 в налоговом учете, физические лица должны подать в IRS форму 6781 «Прибыль и убытки по контрактам Раздела 1256 и стрэддлам». Часть I формы используется для отчета о прибылях и убытках по контрактам Раздела 1256, а часть II — для отчета о прибылях и убытках по стрэддлам. Важно точно заполнить форму и предоставить всю необходимую информацию, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.
Итоги
Контракты по разделу 1256 играют важную роль в налогообложении некоторых финансовых инструментов. Рассматривая эти контракты так, как если бы они были проданы по справедливой рыночной стоимости в конце налогового года, Налоговое управление стремится предотвратить манипуляции с контрактами на производные финансовые инструменты и использование таких контрактов для ухода от налогов. Инвесторам и трейдерам, участвующим в сделках по разделу 1256, следует понимать применимые налоговые правила, точно отражать прибыль и убытки в своих налоговых декларациях и консультироваться с налоговым специалистом для обеспечения соблюдения налогового законодательства.
Вопросы и ответы
Что такое контракт по разделу 1256?
Контракт по разделу 1256 — это финансовая инвестиция, определенная Налоговым кодексом (Internal Revenue Code, IRC). Он включает регулируемые фьючерсные контракты, валютные контракты, опционы на неакционерные ценные бумаги, дилерские опционы на акции и дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги.
Как прибыль или убытки по контрактам, заключенным в соответствии с разделом 1256, учитываются для целей налогообложения?
Прибыль или убытки по контрактам Раздела 1256 рассматриваются как краткосрочный или долгосрочный прирост капитала. Каждый контракт, имеющийся на конец налогового года, рассматривается так, как если бы он был продан по справедливой рыночной стоимости, а возникающие прибыли или убытки классифицируются соответствующим образом.
Каково правило оценки по рыночной стоимости для контрактов по разделу 1256?
В соответствии с правилом mark-to-market трейдеры должны рассчитать справедливую рыночную стоимость контрактов по разделу 1256 на конец налогового года, независимо от того, были ли они фактически проданы. Любые прибыли или убытки отражаются в налоговой декларации трейдера.
Применяются ли правила «мытой продажи» к контрактам по Разделу 1256?
Нет, правила «вымывания» не применяются к контрактам по разделу 1256. Эти контракты оцениваются по рыночной стоимости, что означает, что они рассматриваются так, как если бы они были проданы по справедливой рыночной стоимости в конце налогового года, что устраняет необходимость корректировки «вымывания».
Как следует отражать в отчетности прибыль или убытки по контрактам Раздела 1256?
Прибыль или убытки по контрактам, заключенным в соответствии с разделом 1256, следует отражать в форме IRS 6781 «Прибыль и убытки по контрактам, заключенным в соответствии с разделом 1256, и стрэддлам». В этой форме проводится различие между контрактами по Разделу 1256 и стрэддлами, и требуется конкретная информация об инвестициях.
Каков налоговый режим для контрактов по разделу 1256?
Контракты Раздела 1256 имеют уникальный налоговый режим. Прибыль или убыток по этим контрактам классифицируется так, как если бы 60 % контрактов были долгосрочными инвестициями, а 40 % — краткосрочными. Это позволяет инвесторам потенциально воспользоваться долгосрочным налогом на прирост капитала в отношении части прибыли, даже если контракт был заключен на короткий срок.
Необходимо ли консультироваться с налоговым специалистом при заключении контрактов по Разделу 1256?
Лицам, участвующим в контрактах по Разделу 1256, настоятельно рекомендуется проконсультироваться со специалистом по налогообложению. Налоговое законодательство и нормативные акты могут быть сложными, и специалист по налогообложению может дать рекомендации с учетом индивидуальных обстоятельств, обеспечив соблюдение и максимизацию налоговых льгот.