Альтернативный налоговый чистый операционный убыток (ATNOL): Значение, как это работает
Понимание альтернативного налога на чистые операционные убытки
Альтернативный налоговый чистый операционный убыток (ATNOL) — это важное понятие в налогообложении, которое применяется к предприятиям, облагаемым альтернативным минимальным налогом (AMT). Проще говоря, ATNOL представляет собой превышение вычетов над доходом, признанным для целей AMT. Он рассчитывается аналогично чистым операционным убыткам (NOL), но с учетом дополнительных правил, характерных для AMT.
Чистый операционный убыток (NOL) возникает, когда допустимые налоговые вычеты компании превышают ее налогооблагаемый доход в течение определенного периода. Этот убыток может быть перенесен на будущие периоды, чтобы компенсировать будущий налогооблагаемый доход, тем самым уменьшая налоги, подлежащие уплате компанией. Однако, когда предприятие становится объектом AMT, оно сталкивается с ограничениями на некоторые вычеты. Эти ограничения могут повлиять на расчет чистых операционных убытков.
Согласно правилам AMT, такие вычеты, как государственные и местные налоги, а также вычеты по разным статьям расходов, не допускаются. Это означает, что предприятия, облагаемые AMT, могут иметь меньшее количество вычетов по сравнению с обычными налоговыми правилами. Однако если предприятие получает чистый операционный убыток, оно может перенести его на следующий период в размере до 80 % от налогооблагаемого по AMT дохода. Это позволит предприятию вычесть часть убытка из своего дохода в соответствии с правилами AMT.
Расчет альтернативного налогового чистого операционного убытка (ATNOL)
ATNOL рассчитывается путем учета превышения вычетов, разрешенных при определении дохода AMT, над доходом, включенным в расчет альтернативного минимального налогооблагаемого дохода. Расчет производится в соответствии с изменениями, изложенными в разделе 172(d) Налогового кодекса.
При расчете альтернативного минимального налога налогоплательщики должны принять альтернативный налоговый вычет по чистым операционным убыткам. Однако сумма ATNOL, которая может быть вычтена при расчете дохода AMT, не может превышать 80% обязательства. Если вычет ATNOL превышает этот лимит, его можно перенести на будущие годы, но лимит ATNOL все равно будет действовать в год переноса.
Ограничения на вычеты ATNOL
В отличие от стандартного вычета NOL, альтернативный вычет чистых операционных убытков не позволяет компаниям учитывать некоторые общие расходы. К таким расходам относятся инвестиционные комиссии, государственные и местные налоги, уплачиваемые компанией, а также ускоренная амортизация оборудования и другой деловой недвижимости.
Важно отметить, что правила ATNOL применяются только в те годы, когда корпорация облагается AMT. Для отчетности по ATNOL налогоплательщикам необходимо подавать специальные формы, такие как форма 1045 и форма 6251.
Применимость к России
Хотя представленная здесь информация основана на налоговом законодательстве США и статье в Investopedia, для понимания особенностей применения правил ATNOL в налоговой системе страны необходимо проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или консультантом в России. Налоговые правила и вычеты могут варьироваться в зависимости от юрисдикции, поэтому крайне важно соблюдать соответствующие законы и правила в России.
В России у компаний могут быть свои положения по расчету чистых операционных убытков и альтернативные налоговые расчеты. Российским компаниям рекомендуется проконсультироваться с местным налоговым консультантом или бухгалтером, который может дать рекомендации по применению ATNOL или аналогичных концепций в российском налоговом контексте.
Заключение
Альтернативный налоговый чистый операционный убыток (ATNOL) — это термин, означающий превышение вычетов над доходом, признанным для целей AMT. Он применяется к предприятиям, облагаемым альтернативным минимальным налогом, и имеет специальные правила, регулирующие вычеты, исключения и преференции, связанные с АМТ. Хотя представленная здесь информация основана на налоговом законодательстве США, компании в России должны проконсультироваться с местными специалистами по налогообложению, чтобы понять специфику применения АТНОЛ или аналогичных концепций в российской налоговой системе. Соблюдение местных налоговых законов и правил является обязательным для предприятий, работающих в России.
Вопросы и ответы
Что такое альтернативный налоговый чистый операционный убыток (ATNOL)?
Альтернативный налоговый чистый операционный убыток (ATNOL) представляет собой превышение допустимых вычетов над доходом, признанным для целей альтернативного минимального налога (AMT). Он рассчитывается аналогично чистым операционным убыткам (NOL), но с учетом дополнительных правил, характерных для AMT.
Чем ATNOL отличается от обычных чистых операционных убытков (NOL)?
ATNOL отличается от обычного NOL, поскольку учитывает ограничения и исключения, налагаемые альтернативным минимальным налогом (AMT). Некоторые вычеты, такие как государственные и местные налоги и различные вычеты по статьям, запрещены правилами AMT, что может повлиять на расчет чистых операционных убытков.
Можно ли перенести ATNOL на будущие годы?
Да, ATNOL можно переносить на будущие годы. Однако сумма ATNOL, которая может быть вычтена при расчете дохода по AMT, не может превышать 80% от обязательства. Если вычет ATNOL превышает этот лимит, он может быть перенесен на будущие годы с учетом ограничения в 80%.
Существуют ли какие-либо ограничения на вычеты по ATNOL?
Да, существуют ограничения на вычеты ATNOL. Некоторые общие расходы, такие как инвестиционные комиссии, государственные и местные налоги, уплачиваемые компанией, и ускоренная амортизация оборудования и другой деловой собственности, не учитываются при расчете ATNOL.
Все ли правила ATNOL распространяются на все предприятия?
Правила ATNOL применяются только к предприятиям, облагаемым альтернативным минимальным налогом (AMT). Не все предприятия облагаются АМТ. Применимость правил ATNOL зависит от размера и характеристик бизнеса, а также от того, соответствует ли он критериям AMT.
Как отразить ATNOL в налоговой декларации?
Чтобы отразить ATNOL в налоговой декларации, вам может потребоваться подать специальные формы, такие как форма 1045 и форма 6251. Рекомендуется проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или консультантом, который сможет подсказать вам, как правильно отчитываться по ATNOL, исходя из ваших конкретных обстоятельств и налогового законодательства в вашей юрисдикции.
Применим ли АТНОЛ в российской налоговой системе?
Концепция АТНОЛ, рассматриваемая в данной статье, основана на налоговом законодательстве США. В России предприятия могут иметь собственные положения по расчету чистых операционных убытков и альтернативных налоговых расчетов. Рекомендуется проконсультироваться с местным налоговым консультантом или бухгалтером в России, чтобы понять специфику применения ATNOL или аналогичных концепций в российской налоговой системе.