Возмещаемый кредит AMT для уплаты налогов на опционы на акции сотрудников
Если вы использовали опционы на поощрительные акции (ISO) в течение последних нескольких лет, вы, возможно, столкнулись с огромнымсчетомза альтернативный минимальный налог (AMT). AMT взимается, когда вы используете свой ISO, держите свои акции и продаете их по истечении календарного года, в котором они были вам присуждены. AMT рассчитывается на основе разницы между справедливой рыночной стоимостью (FMV) акций на дату исполнения вами акций и ценой исполнения.1
Ключевые выводы
- AMT взимается, когда вы используете свой ISO, держите свои акции и продаете их по истечении календарного года, в котором они были вам присуждены.
- AMT рассчитывается на основе разницы между справедливой рыночной стоимостью (FMV) акций на дату исполнения вами акций и ценой исполнения.
- Кредит AMT можно использовать для уменьшения суммы вашего федерального подоходного налога, если сумма вашей задолженности по налогам превышает сумму, которая была бы в соответствии с AMT.
- Инвесторы-налогоплательщики в период с 2007 по 2012 год получили возможность вернуть свои неиспользованные кредиты AMT.
- Люди, которые использовали ISO в прошлом, могли рассчитать свой потенциальный возвращаемый кредит AMT, используя рабочий лист формы 1040 для формы 6251 (строка 45).
Кредит AMT
Хотя никого не устраивает уплата налога по сделке с акциями, в налоговом законодательстве есть положение, называемое кредитом AMT,которое приносит пользу налогоплательщикам.Когда вы оплачиваете счет AMT, этот кредит AMT активируется автоматически.Этот кредит можно использовать для уменьшения суммы вашего федерального подоходного налога, если сумма вашей задолженности по налогам больше, чем она была бы в соответствии с AMT.Это потому, что, в отличие от вычета, который снижает общую сумму дохода, с которого вы облагаетесь налогом, кредит фактически снижает ваш налоговый счет в соотношении доллар к доллару.Это положение — способ, которым Конгресс помогает компенсировать налоги акционеров, понесенные за осуществление их ISO.
Однако одна вещь, которая больше не доступна, — это льгота, которую инвесторы-налогоплательщики получили с 2007 по 2012 год, что сделало их неиспользованные кредиты AMT «возмещаемыми».Эта налоговая льгота была введена в 2007 году, чтобы помочь инвесторам-налогоплательщикам, которые обнаружили, что кредит AMT не приводит к значительному снижению их федерального подоходного налога.Конгресс принял эти изменения налогового законодательства в 2007 году, а затем снова внес в них поправки в 2008 году. Однако возвращаемый кредит AMT не был предоставлен в конце 2012 года, поэтому 2012 налоговый год был последним, когда налогоплательщики могли воспользоваться этим преимуществом.
Краткий обзор
Возмещаемый кредит AMT не был предоставлен в конце 2012 года, поэтому 2012 налоговый год был последним, когда налогоплательщики могли воспользоваться этой льготой.
Общие сведения о возвращаемых налоговых льготах AMT
Если вы смотрите на задолженность по уплате налогов, вот как это работало.
Изменения в налоговом законодательстве, вступившие в силу в 2007 году, были разработаны, чтобы еще больше помочь людям, которые использовали свои ISO и должны были платить AMT.Эти изменения считали, что неиспользованные кредиты AMT, которым исполнилось не менее трех лет (иногда называемые «долгосрочными неиспользованными кредитами AMT»), «подлежат возмещению» Налоговой службой (IRS). Это означает, что налогоплательщики могут требовать эти кредиты для:
- уменьшить текущий счет AMT.
- понизить текущий счет федерального подоходного налога с доллара на доллар.
- переносить квалифицированные возмещаемые кредиты на неопределенный срок (применяя их к последующим счетам по налогу на прибыль).
- получить оставшиеся кредиты в виде наличного платежа от IRS
Закон, вступивший в силу в 2007 году (в отношении налогов, уплаченных в 2007 году с заработанного дохода в 2006 году), разрешил людям требовать большую сумму — 20% от их долгосрочного неиспользованного кредита AMT или 5000 долларов.Тем не менее, IRS также ввело ограничения на доход, чтобы уменьшить сумму кредита, на которую могут претендовать лица с более высокими доходами.
Конгресс внес поправки в закон на 2008 год, увеличив сумму, которая считается подлежащей возмещению.
Расчет кредита AMT
Люди, которые использовали ISO в прошлом, могли рассчитать свой потенциальный возвращаемый кредит AMT, используярабочий лист формы 1040 для формы 6251 (строка 45), поговорив со специалистом поналоговым декларациям, проконсультировавшись с бухгалтером или используя онлайн-помощник IRS AMT Assistant.
Изменения, внесенные в 2008 году, не ограничивали кредит налогоплательщика общей суммой причитающегося налога на прибыль, что означает, что он мог требовать кредиты AMT, которые в сумме превышают сумму денег, удержанную по налогам, уже уплаченную в виде квартальной расчетной суммы налога или задолженность. на текущий налоговый счет.
Начиная с 2008 г. (в отношении налогов, уплаченных в 2009 г. на заработанный доход за 2008 г.), налогоплательщики могут требовать большую сумму:
- 50% долгосрочного неиспользованного кредита, накопленного за три года или более до года подачи
или же
- сумма возвращаемого кредита AMT, указанная в прошлогодней форме 1040
Например, если они заработали 80 000 долларов США в виде кредита AMT в 2004 году и ни одного в последующие годы, они могли бы потребовать 40 000 долларов США (50% квалифицированного неиспользованного кредита) при подаче налоговой декларации за 2010 год в апреле 2011 года. Чтобы получить возмещаемый кредит в размере 40 000 долларов США, они потребовалось бы заполнить форму IRS 8801 и отправить ее в IRS вместе со своей формой 1040.
Однако предположим, что вы задолжали 11 425 долларов по федеральному подоходному налогу за 2009 год. Когда IRS получило вашу форму 8801 (для требования возмещаемого кредита в размере 40 000 долларов), оно сначала вычло бы сумму, которую вы задолжали (11 425 долларов), а затем отправило бы вам по почте проверьте разницу в 28 575 долларов.
Налогоплательщик сможет использовать возвращаемый кредит для оплаты своего федерального подоходного налога и получить возмещение наличными. Более того, в 2011 году они могли бы потребовать 40 000 долларов в качестве возвращаемого кредита — остаток, оставшийся от суммы возвращаемого кредита в 2008 году. Налогоплательщик мог получить оставшийся кредит при подаче формы 1040 для налогов за 2010 год.
К сожалению для налогоплательщиков, которые могли бы продолжать получать льготы, предусматривалось, что возвращаемый кредит AMT будет существовать только в течение шести лет (2007-2012 гг.), И Конгресс не продлил его или сделал его постоянным.
Суть
В течение шести лет с 2007 по 2012 год возвращаемый кредит AMT помог некоторым налогоплательщикам оплатить счет AMT, вернуть деньги, которые они выплатили по счету AMT, и оплатить счета по федеральному подоходному налогу. В дальнейшем вы можете поработать с профессиональным составителем налоговой декларации или налоговым юристом, чтобы убедиться, что вы правильно подаете свои претензии и максимизируете свои преимущества в соответствии с действующим законодательством.