Как опционы на акции облагаются налогом и регистрируются
Опционы на акции — это выплаты сотрудникам, которые позволяют им покупать акции работодателя со скидкой по отношению к рыночной цене акций. Опционы не передают долю владения, но их исполнение для приобретения акций дает. Существуют разные типы вариантов, каждый из которых имеет свои налоговые результаты.
Ключевые выводы
- Опционы на акции делятся на две разные категории: обязательные, предоставляемые в рамках планов покупки или поощрительных опционов на акции, и неустановленные опционы, которые не имеют планов.
- Доход возникает, когда вы продаете акции, приобретенные путем исполнения установленных законом опционов на акции, что дает альтернативный минимальный налог.
- Если вы воспользуетесь неустановленным опционом, вы должны указать справедливую рыночную стоимость акций на момент их приобретения за вычетом любой суммы, которую вы заплатили за акции.
- Когда вы продаете акции, вы сообщаете о приросте капитала или убытках в размере разницы между вашей налоговой базой и тем, что вы получаете от продажи.
Два типа опционов на акции
Опционы на акции делятся на две категории:
- Обязательные опционы на акции, которые предоставляются в рамках плана закупки акций для сотрудников или плана поощрительных опционов на акции (ISO)
- Опционы на неустановленные акции, также известные как опционы на неквалифицированные акции, которые предоставляются без какого-либо плана
Налоговые правила для установленных законом опционов на акции
Предоставление опциона на акции ISO или другого установленного законом опциона на акции не приносит немедленного дохода, облагаемого обычными налогами на прибыль.Точно так же реализация опциона на приобретение акций не приносит немедленного дохода, если вы держите акции в том году, в котором они были приобретены.Доход возникает, когда вы позже продаете приобретенные акции, исполняя опцион.
Однако осуществление ISO приводит к корректировке для целей альтернативного минимального налога или AMT — теневой налоговой системы, предназначенной для обеспечения того, чтобы те, кто снижает свой обычный налог за счет вычетов и других налоговых льгот, уплачивают хотя бы часть налога.Корректировка представляет собой разницу между справедливой рыночной стоимостью акций, приобретенных через ISO, и суммой, уплаченной за акции, и суммой, уплаченной за ISO, если таковая имеется.Однако корректировка требуется только в том случае, если ваши права на акции могут быть переданы и не подвергаются значительному риску конфискации в год исполнения ISO.И справедливая рыночная стоимость акций для целей корректировки определяется без учета каких-либо ограничений истечения срока, когда права на акции впервые становятся передаваемыми или когда права больше не подвержены значительному риску конфискации.
Краткий обзор
Форма 6251 поможет вам выяснить, есть ли у вас задолженность по AMT после прохождения ISO.
Если вы продаете акции в том же году, в котором вы проверяли ISO, корректировка AMT не требуется.Это связано с тем, что налоговый режим становится одинаковым для обычных налогов и целей AMT.
Если вам необходимо выполнить корректировку AMT, увеличьте базис в запасе с помощью корректировки AMT. Это гарантирует, что при продаже акций в будущем налогооблагаемая прибыль для целей AMT будет ограничена, что означает, что вы не платите налог дважды на одну и ту же сумму.
Как работает отчетность
Когда вы оформляете ISO, ваш работодатель выдает Форму 3921 «Выполнение плана льготных опционов на акции» в соответствии с Разделом 422 (b), которая предоставляет информацию, необходимую для целей налоговой отчетности. Вот пример того, как использовать информацию из формы 3921 для сообщения о проверке ISO:
Например, в этом году вы использовали ISO для приобретения 100 акций, права на которые стали передаваться незамедлительно и не подвергались значительному риску конфискации.Вы заплатили 10 долларов за акцию (цена исполнения), что указано в поле 3 формы 3921. На дату исполнения справедливая рыночная стоимость акции составляла 25 долларов за акцию, что указано в поле 4 формы.Количество приобретенных акций указано в графе 5. Корректировка AMT составляет 1500 долларов (2500 долларов [квадрат 4, умноженный на квадрат 5] минус 1000 долларов [квадрат 3, умноженный на квадрат 5]).
Когда вы продаете акции, приобретенные в соответствии с планом покупки акций ISO или сотрудниками, вы сообщаете о прибыли или убытке от продажи. Если акции были приобретены со скидкой в соответствии с планом опционов на акции для сотрудников, вы получите Форму 3922 «Передача акций, приобретенных в рамках плана покупки акций для сотрудников» от вашего работодателя или агента по передаче акций корпорации . Информация в этой форме поможет вам определить сумму прибыли или убытка, а также будет ли это доход от капитала или обычный доход.
Налоговые правила для неустановленных опционов на акции
Для этого типа опциона на акции существует три события, каждое из которых имеет свои налоговые результаты: предоставление опциона, исполнение опциона и продажа акций, приобретенных в результате исполнения опциона.Получение этих опционов немедленно облагается налогом, только если их справедливая рыночная стоимость может быть легко определена (например, опцион активно торгуется на бирже). Однако в большинстве случаев стоимость, которую можно легко установить, отсутствует, поэтому предоставление опционов не влечет за собой каких-либо налогов.
При исполнении опциона вы включаете в доход справедливую рыночную стоимость акций на момент их приобретения за вычетом любой суммы, которую вы заплатили за акции.Это обычный доход от заработной платы, указанный в вашем W2, что увеличивает вашу налоговую базу в акциях.
Позже, когда вы продаете акции, приобретенные в результате исполнения опционов, вы сообщаете о приросте или убытке капитала в размере разницы между вашей налоговой базой и тем, что вы получаете от продажи.
Суть
Опционы на акции могут быть ценным преимуществом для сотрудников. Однако налоговые правила сложны. Если вы получаете опционы на акции, вам следует поговорить со своим налоговым консультантом, чтобы определить, как эти налоговые правила влияют на вас.