Метод текущих ставок: Обзор и расчеты

Метод текущего курса — это широко распространенный метод пересчета иностранной валюты, который применяется к компаниям, ведущим деятельность в других странах. Он предполагает пересчет большинства статей финансовой отчетности по текущему курсу. Этот метод особенно полезен, когда дочерняя компания достаточно независима от деятельности материнской компании.

Понимание метода текущего курса

Пересчет валюты — это процесс конвертации финансовой отчетности иностранной компании в функциональной валюте в финансовую отчетность отчитывающейся компании. Метод текущих курсов отличается от временного (исторического) метода тем, что активы и обязательства пересчитываются по текущим, а не историческим курсам.
Одним из ключевых преимуществ метода текущих курсов является то, что он позволяет снизить волатильность консолидированной прибыли. Прибыли и убытки, связанные с пересчетом валют, отражаются на резервном счете, а не на счете консолидированной чистой прибыли, используемом при временном методе. Исключение прибылей и убытков от пересчета валют из консолидированной прибыли дает более четкую картину для руководства, акционеров и кредиторов при оценке компании.
При использовании метода текущих курсов кумулятивная корректировка (CTA) представляет собой убыток или прибыль, связанные с пересчетом валюты. CTA отражается в балансе в виде нереализованной прибыли или убытка, внося свой вклад в общее финансовое положение компании.

Расчеты по методу текущих курсов

При использовании метода текущего курса для пересчета валюты обычно выполняются следующие шаги:

1. Пересчет отчета о прибылях и убытках: Отчет о прибылях и убытках пересчитывается по средневзвешенному курсу, действовавшему в течение отчетного периода. Это обеспечивает точное отражение доходов и расходов в валюте отчетности.
2. Перевод баланса: Активы и обязательства, перечисленные в балансе, пересчитываются по текущему обменному курсу. Однако выпущенные акции пересчитываются по курсу, действовавшему на дату выпуска. Нераспределенная прибыль корректируется на чистую прибыль за вычетом дивидендов.
3. Перебалансировка баланса: После перевода отчета о прибылях и убытках и баланса наступает последний этап — ребалансировка баланса. CTA используется в качестве вставного показателя, который выравнивает активы баланса с обязательствами и капиталом. CTA рассматривается как нереализованная прибыль или убыток, который может быть реализован при продаже или обесценении иностранной дочерней компании.

Пример метода текущих ставок

Рассмотрим пример российской дочерней компании американской компании, которая ведет бизнес с использованием российского рубля. При конвертации финансовой отчетности из функциональной валюты дочерней компании (российский рубль) в валюту представления (доллар США) необходимо выполнить следующие действия:

1. Перевод отчета о прибылях и убытках: Статьи отчета о прибылях и убытках, такие как выручка и расходы, пересчитываются по средневзвешенному курсу за отчетный период.
2. Перевод баланса: Активы и обязательства, указанные в балансе, пересчитываются в доллары США по спот-курсу на дату составления баланса. Однако акции и нераспределенная прибыль пересчитываются по историческому курсу.
3. Перебалансировка баланса: Баланс баланса ребалансируется с помощью CTA как вставного показателя для сверки активов с обязательствами и капиталом. CTA представляет собой нереализованную прибыль или убыток, связанные с пересчетом валют.

Выполнив эти шаги, можно эффективно перевести финансовую отчетность российской дочерней компании в валюту представления (доллары США), используя метод текущего курса.

Заключение

Метод текущих курсов является ценным методом перевода финансовой отчетности иностранных дочерних компаний в валюту отчетности. Он обеспечивает более четкое представление финансового положения компании, поскольку исключает прибыли и убытки от пересчета валют из консолидированной прибыли. Понимая суть расчетов по методу текущего курса и его применение в различных сценариях, компании могут эффективно управлять влиянием колебаний валютных курсов на свою финансовую отчетность.

Вопросы и ответы

Что такое метод текущих ставок?

Метод текущего курса — это метод пересчета иностранной валюты, который предполагает перевод большинства статей финансовой отчетности по текущему курсу. Он используется в тех случаях, когда компания ведет деятельность в других странах и ей необходимо конвертировать валюту, полученную в результате этой деятельности, в валюту, используемую для составления финансовой отчетности.

Когда используется метод текущего курса?

Метод текущего курса обычно используется в тех случаях, когда дочерняя компания достаточно независима от деятельности материнской компании, а местная валюта, в которой работает дочерняя компания, совпадает с ее функциональной валютой. Его можно противопоставить временному методу, при котором используются исторические обменные курсы для активов и обязательств.

Как метод текущих курсов снижает волатильность консолидированной прибыли?

Метод текущих курсов позволяет снизить волатильность консолидированной прибыли за счет отражения прибылей и убытков, связанных с пересчетом валют, на резервном счете, а не включения их в консолидированную чистую прибыль. Такое исключение дает более четкую картину для руководства, акционеров и кредиторов при оценке финансовых результатов компании.

Что такое кумулятивная поправка на перевод (CTA) в методе текущей ставки?

Кумулятивная корректировка при пересчете (CTA) представляет собой нереализованную прибыль или убыток, связанный с пересчетом валюты. Она отражается в балансе в виде отдельного счета и используется для сверки активов баланса с обязательствами и капиталом. CTA может быть реализован при продаже или обесценении иностранной дочерней компании.

Как пересчитываются отчет о прибылях и убытках и баланс при использовании метода текущих курсов?

При использовании метода текущего курса статьи отчета о прибылях и убытках пересчитываются по средневзвешенному курсу, действовавшему в течение отчетного периода. Активы и обязательства, указанные в балансе, пересчитываются по текущему курсу, а выпущенные акции пересчитываются по курсу, действовавшему на дату выпуска. Нераспределенная прибыль корректируется на чистую прибыль за вычетом дивидендов.

Какова цель ребалансировки баланса при использовании метода текущего курса?

Ребалансировка баланса является заключительным этапом метода текущего курса и предполагает использование кумулятивной поправки на пересчет (CTA) в качестве вставного показателя для сверки активов баланса с обязательствами и капиталом. Это обеспечивает надлежащую сбалансированность финансовой отчетности и отражает нереализованные прибыли или убытки, связанные с пересчетом валют.