Возврат амортизации

Что такое Возврат амортизации?

Возврат амортизации – это прибыль, полученная от продажи амортизируемой основной собственности, которая должна отражаться как обычный доход для целей налогообложения. Возврат амортизации оценивается, когда цена продажи актива превышает налоговую базу или базу скорректированной стоимости . Таким образом, разница между этими цифрами «улавливается» путем отражения ее как обычного дохода.

Возврат амортизации отражается в форме 4797 Налоговой службы  США .

Ключевые моменты

  • Возврат амортизации – это налоговое положение, которое позволяет IRS собирать налоги с любой прибыльной продажи актива, который налогоплательщик использовал для ранее зачета налогооблагаемой прибыли.
  • Возврат амортизационных отчислений на недвижимость, не относящуюся к недвижимости, облагается налогом по обычной ставке налога на прибыль налогоплательщика, а не по более выгодной ставке налога на прирост капитала.
  • Возврат амортизации по доходам, относящимся к недвижимому имуществу, ограничен максимум 25% на 2019 год.
  • Чтобы рассчитать сумму возмещения амортизации, скорректированную основу стоимости актива необходимо сравнить с продажной ценой актива.

Что такое возврат амортизации

Компании учитывают износ основных средств за счет амортизации . Амортизация делит затраты, связанные с использованием актива в течение нескольких лет. IRS публикует конкретные графики амортизации для различных классов активов. Таблицы указывают налогоплательщику, какой процент от стоимости актива может вычитаться каждый год и сколько лет могут производиться вычеты.

Для целей налогообложения ежегодные расходы на амортизацию уменьшают обычный доход, который компания или физическое лицо выплачивает каждый год, и сокращают скорректированную основу стоимости актива. Если амортизированный актив продан с получением прибыли, ставка обычного налога на прибыль будет применяться к сумме амортизационных расходов, ранее начисленных на актив.

Возврат амортизации – это налоговое положение, которое позволяет IRS собирать налоги с любой прибыльной продажи актива, который налогоплательщик использовал для ранее зачета своего налогооблагаемого дохода . Поскольку амортизация актива может использоваться для вычета обычного дохода, любая прибыль от выбытия актива должна отражаться и облагаться налогом как обычный доход, а не более благоприятная ставка налога на прирост капитала.

Амортизируемые капитальные активы, находящиеся в ведении бизнеса более года, считаются имуществом согласно Разделу 1231 , как определено в разделе 1231 Кодекса IRS. Раздел 1231 является зонтиком как для собственности Раздела 1245, так и для собственности Раздела 1250 . Раздел 1245 относится к капитальной собственности, которая не является строением или структурным элементом. Раздел 1250 касается недвижимого имущества, такого как здания и земля. Ставка налога на возврат амортизационных отчислений будет зависеть от того, является ли актив активом по разделу 1245 или 1250.

Примеры возврата амортизации

Раздел 1245 Возврат амортизации

Первым шагом в оценке возврата амортизации является определение стоимостной основы актива. Исходная стоимость – это цена, уплаченная за приобретение актива. База скорректированной стоимости – это исходная стоимость за вычетом любых допустимых или допустимых расходов на амортизацию. Например, если бизнес-оборудование было приобретено за 10 000 долларов, а расходы на амортизацию составляли 2 000 долларов в год, его скорректированная основа стоимости через четыре года будет составлять 10 000 долларов – (2 000 долларов x 4) = 2 000 долларов.

Для целей налога на прибыль амортизация будет восстановлена, если оборудование будет продано с получением прибыли. Если оборудование будет продано за 3000 долларов, компания получит налогооблагаемую прибыль в размере 3000 – 2000 долларов = 1000 долларов. Легко предположить, что от продажи произошел убыток, поскольку актив был куплен за 10 000 долларов и продан всего за 3 000 долларов. Однако прибыли и убытки реализуются на основе скорректированной стоимости, а не первоначальной стоимости. Причина использования этого метода заключается в том, что налогоплательщик получил выгоду от более низкого обычного дохода в предыдущие годы из-за ежегодных расходов на амортизацию.

Реализованная прибыль от продажи активов должна быть сравнена с накопленной амортизацией . Меньшая из двух цифр считается возмещением амортизации. В нашем примере выше, поскольку реализованная прибыль от продажи оборудования составляет 1000 долларов, а накопленная амортизация, полученная в течение четвертого года, составляет 8000 долларов, возмещение амортизации, таким образом, составляет 1000 долларов. Эта возвращенная сумма будет рассматриваться как обычный доход при подаче налоговой декларации за год.

Вместо этого предположим, что оборудование в приведенном выше примере было продано за 12 000 долларов. В этом случае вся накопленная амортизация в размере 8000 долларов США рассматривается как обычный доход для целей восстановления амортизации. Дополнительные 2000 долларов рассматриваются как прирост капитала и облагаются налогом по благоприятной ставке прироста капитала. Амортизация, подлежащая возмещению, не подлежит возмещению, если убыток возник в результате продажи амортизированного актива.

Неповторимый прирост секции 1250

Возврат амортизации по недвижимому имуществу не облагается налогом по ставке обычного дохода при условии, что в течение срока службы недвижимости применялась линейная амортизация. Любая ранее начисленная ускоренная амортизация по-прежнему облагается налогом по обычной ставке подоходного налога во время повторного начисления. Однако это редкое явление, потому что IRS обязало амортизировать всю недвижимость после 1986 года линейным методом.

Часть прироста сверх первоначальной стоимости облагается налогом как прирост капитала и имеет право на льготную ставку налога на долгосрочную прибыль , но часть, относящаяся к амортизации, облагается налогом по  ставке налога по разделу 1250 непересчитанной прибыли, специфичной только для прибыли по недвижимому имуществу. Налоговая ставка по статье 1250 для непересчитанных налогов на 2019 год ограничена 25%.

Например, рассмотрим арендуемую недвижимость, которая была куплена за 275 000 долларов и имеет ежегодную амортизацию 10 000 долларов (275 000 долларов / 27,5 лет, разрешенных IRS для арендуемой собственности). Спустя 11 лет владелец решает продать недвижимость за 430 000 долларов. Таким образом, скорректированная базовая стоимость составляет 275 000 долларов – (10 000 долларов x 11) = 165 000 долларов. Реализованная прибыль от продажи составит 430 000 долл. США – 165 000 долл. США = 265 000 долл. США. Прибыль от неповторенного участка 1250 может быть рассчитана как 10 000 долларов x 11 = 110 000 долларов, а прирост капитала на участке составляет 265 000 долларов – (10 000 долларов x 11) = 155 000 долларов.

Предположим, что налог на прирост капитала составляет 15%, и что владелец попадает в категорию 32% подоходного налога в 2019 году. Неперехватываемая прибыль по разделу 1250 ограничена 25% на 2019 год. Общая сумма налога, которую налогоплательщик будет должен при продаже этого аренда недвижимости составляет (0,15 x 155 000 долларов США) + (0,25 x 110 000 долларов США) = 23 250 долларов США + 27 500 долларов США = 50 750 долларов США. Таким образом, сумма возмещения амортизации составляет 27 500 долларов США.