Налоговый суд США: ваше последнее средство
Аудит Службы внутренних доходов (IRS) — это проверка счетов и финансовой информации физического лица, чтобы убедиться, что информация, которую они предоставили при подаче налоговой декларации, была указана правильно, а также для проверки правильности указанной суммы налога.
Если вы прошли аудит IRS и установили, что ваша налоговая декларация была неточной, вы можете столкнуться с одним из следующих сценариев: дополнительные проценты, гражданский штраф, гражданский штраф за мошенничество или уголовное наказание. У налогоплательщиков есть возможность обжаловать результаты аудита, что может привести к некоторому освобождению от возможных налоговых корректировок, пени и штрафов, которые могли быть начислены аудитором.
Ключевые выводы
- Если вы хотите отменить неблагоприятное решение аудита IRS, налоговый суд США — это то место, с которого вы можете начать.
- Налоговый суд США — это федеральный суд первой инстанции, который призван обеспечить справедливое судебное разбирательство дела налогоплательщиков.
- Если вы не получили положительного решения в налоговом суде США (и ваше дело соответствует требованиям для рассмотрения в рамках обычного налогового разбирательства), вы можете подать ходатайство о слушании дела в другом федеральном суде, таком как Окружной суд США или Суд США. Федеральные претензии.
Однако не исключено, что налогоплательщик может оказаться в ситуации, когда апелляционный инспектор также не согласен с его позицией или лишь на небольшую сумму снизит его оценку. В этой ситуации у налогоплательщиков есть дополнительные варианты действий. Если вы хотите отменить неблагоприятное решение аудита IRS, налоговый суд США может быть хорошим местом для начала. Налоговый суд США — это федеральный суд первой инстанции, который призван обеспечить справедливое судебное разбирательство дела налогоплательщиков.
Обзор налогового суда США
Филиалы Налогового суда США обычно расположены в федеральном здании крупнейшего города каждого штата США. Во многих штатах ежемесячные слушания проводятся круглый год, за исключением летних месяцев. Однако в некоторых штатах с меньшим населением слушания могут проводиться только в течение нескольких недель каждый год.
В налоговом суде нет присяжных;есть только судья. Судьи налоговых судов назначаются Президентом США.Они отбывают срок 15 лет. Большинство кандидатов на эти должности — юристы, которые либо работали ранее в IRS в той или иной должности, либо имели частную практику в области налогового права.
Налоговый суд США является отдельным органом от IRS, поэтому налогоплательщикам предлагается по возможности беспристрастное слушание.Суд разделен на две ветви: мелкие налоговые дела (дела S) для сумм менее 50 000 долларов за один налоговый год и обычные налоговые дела для более крупных сумм3.
Преимущества налогового суда США
Налогоплательщики, подавшие иск против IRS в Налоговый суд США, могут рассчитывать на очень высокую вероятность хотя бы частичного успеха.Примерно 85% налоговых судебных дел разрешаются еще до того, как дело дойдет до суда. В целом, налогоплательщики, которые выбирают этот путь, очень серьезно относятся к снижению или отмене своих налоговых взносов с использованием любых возможных законных средств. Таким образом, предположительно, IRS не хочет рисковать потерять в суде какие- либо дополнительные доходы, кроме тех, что были конфискованы в результате мирового соглашения.
Некоторые налогоплательщики, которые обращаются в налоговый суд, могут решить, что им не нужен адвокат, потому что представление дела в налоговом суде не представляет особой сложности.Также нет необходимости проходить процесс апелляции перед подачей ходатайства о слушании дела в налоговом суде (хотя некоторые налоговые консультанты могут рекомендовать вам поступить таким образом).
Дополнительным преимуществом подачи ходатайства о слушании дела в налоговом суде является то, что это может дать вам больше времени для создания плана выплат в отношении суммы, причитающейся через вашу переоценку.По мнению Налогового суда США, вы не обязаны платить налоги, которые были начислены вам до обращения в суд;все другие суды США потребуют от вас этого.
Недостатки налогового суда США
Один из самых больших недостатков разбирательства в налоговом суде США — это время ожидания, которое может потребоваться.Не существует фиксированного времени, в течение которого судья примет решение.В большинстве случаев между моментом подачи петиции и окончательным вызовом в суд проходит не менее шести месяцев.На принятие решения по небольшим делам часто уходит год, а по обычным делам может потребоваться гораздо больше времени. Проценты могут продолжать начисляться на ваш невыплаченный налоговый остаток во время разбирательства.Однако можно предотвратить начисление процентов на ваш баланс, пока вы ждете пробного периода, если вы сделаете платеж и пометите его как депозит.
Процедуры малого налогового суда
Мелкие налоговые дела (дела S) — это слушания для сумм менее 50 000 долларов за любой налоговый год.Обычные налоговые дела относятся к более крупным суммам.Большинство налогоплательщиков имеют право на рассмотрение дела S.Если вам было выдано 90-дневное письмо IRS, у вас есть 90 дней с даты, указанной в Уведомлении о дефиците, для ответа и подачи петиции в малый налоговый суд. У вас есть 150 дней, если вы находитесь за пределами страны, когда приходит письмо.Инструкции о том, как подать прошение о рассмотрении дела S, можно найти на веб-сайте Налогового суда США.Инструкции приведены в разделе сайта под заголовком «Информация о налогоплательщиках: начало дела».
Также требуется регистрационный сбор в размере 60 долларов США.Регистрационный сбор оплачивается чеком, денежным переводом, или другой проект, Налогоплательщики должны заполнять формы в соответствии синструкциями и сделать три копии каждой формы:. Один для себя и других по адресу,указанному на сайте
Сначала ваше дело будет отправлено в Апелляционный офис.На этом этапе IRS может предложить урегулирование.Вы имеете право принять или отклонить предложение об урегулировании.После того, как вы подали ходатайство, вы получите по почте три формы: Уведомление о судебном разбирательстве;Постоянное досудебное постановление;и судебный меморандум
Вы должны заполнить и вернуть эти необходимые формы как минимум за семь или как минимум за 14 дней до начала судебного разбирательства, в зависимости от того, было ли ваше дело зарегистрировано как небольшое налоговое дело или обычное налоговое дело, соответственно.
Если ваше дело будет передано в суд, поверенный IRS может потребовать встречи. Во время этой встречи вы можете обсудить дело, и вас попросят согласовать некоторые основные факты, относящиеся к делу. Несогласованные факты должны быть затем доказаны судье. За несколько месяцев до суда важно найти время, чтобы составить подробный план того, что вы хотите сказать судье, получить всю необходимую документацию и выстроить в очередь ваших свидетелей.
Краткий обзор
Бремя доказательства того, что IRS ошибается, лежит на налогоплательщике.
Если вы представляете себя, то вам необходимо подготовить вступительное заявление, свидетельские показания, доказательства и любых свидетелей. Если вы встретитесь с поверенным IRS перед судом, принесите этот материал с собой и покажите его агенту. Вполне возможно, что ваши усилия и организация в этом отношении могут побудить адвоката предложить урегулирование.
На самом судебном процессе судья может вынести решение сразу после судебного разбирательства, но гораздо более вероятно, что вы получите свое решение по почте через несколько месяцев.К сожалению, в Налоговом суде США отсутствует процедура обжалования решения судьи по небольшим налоговым делам.
Обычное судебное разбирательство в налоговом суде
Как и небольшие налоговые дела, большинство обычных налоговых дел разрешаются до суда.Процедуры для обычных случаев более сложны, чем для S-случаев.Еще одно различие между небольшими делами и обычными делами заключается в том, что налогоплательщики могут обжаловать проигрышные решения в вышестоящих федеральных судах в обычных делах. По этой причине, если налогоплательщик соответствует требованиям для рассмотрения обычного налогового дела, в некоторых случаях ему может быть рекомендовано отказаться от слушания в Налоговом суде США и обратиться непосредственно в федеральную судебную систему. Тем не менее, налоговый поверенный, ваш бухгалтер или специалист с аналогичной квалификацией могут лучше всего помочь вам определить лучший путь для вас.
Обычные дела часто требуют, чтобы и налогоплательщик, и поверенный IRS представили официальные юридические справки — сложный и технический документ, для заполнения которого обычно требуется налоговый поверенный.Если вы не можете написать это краткое изложение — или позволить себе нанять кого-то другого, который сделает это за вас, — вы можете вместо этого запросить судебное решение в конце испытания.Хотя для вынесения решения коллегии не требуются сводки, если судья отклонит ваш запрос о вынесении решения коллегии — а у вас нет письменной справки — ваше дело будет проиграно.
Другие федеральные суды
Если ваше дело соответствует требованиям для рассмотрения обычного дела, и вы решаете обжаловать проигравшее решение в вышестоящем федеральном суде, окончательной остановкой в процессе апелляции для налогоплательщиков по обычным делам является либо один из окружных судов США, либо Федеральный суд США. Претензии.Эти суды могут отменить неблагоприятное решение, вынесенное Налоговым судом США, но вы должнывыплатить всю сумму, которая была оценена в ходе вашей проверки, прежде чем любой из этих судов рассмотрит ваше дело.16
Слушание в окружном суде США требует адвоката, в то время как в Федеральном суде США этого не может быть. Судебные издержки в этих судах могут быть астрономическими. Также возможно (хотя это очень редко), что налогоплательщик может убедить суд взимать свои судебные издержки с IRS. Если вы не добьетесь успешного решения в этих судах, вы можете передать свое дело в апелляционные суды США. Однако вы вряд ли добьетесь успеха. Теоретически вы также можете подать апелляцию в Верховный суд, но ваши шансы на успех также очень низки.
Суд по делам о банкротстве
Суды по делам о банкротстве могут получить отклоненные суммы, причитающиеся с уплаты налогов, которые другие суды не смогли получить. Однако этот курс действий требует, чтобы налогоплательщик объявил о банкротстве, прежде чем дело может быть рассмотрено. Банкротство имеет много далеко идущих последствий, и это не рекомендуемый вариант для избежания налогообложения.
Заключение
Есть несколько судов, где могут проводиться слушания для налогоплательщиков, стремящихся отменить неблагоприятное решение аудита IRS. Налоговый суд США обычно первым получает апелляцию, но бывают случаи, когда вместо этого могут использоваться другие федеральные суды.