Преимущества и недостатки капитализации процентов для целей налогообложения
Преимущества и недостатки капитализации процентов для целей налогообложения заключаются в способности компании управлять или манипулировать как периодом, в котором капитализированные проценты признаются в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках, так и способом признания капитализированных процентов в составе дохода. утверждение.
Ключевые выводы
- Капитализированные проценты связаны со стоимостью займа для приобретения или строительства долгосрочного актива.
- В отличие от типичных процентных расходов, капитализированные проценты не сразу относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках компании.
- В целях налогообложения вы не можете полностью вычесть процентные расходы в текущем периоде, но вы можете амортизировать их с течением времени.
Что такое капитализированный процент?
Капитализированные проценты относятся к стоимости средств, используемых для финансирования строительства долгосрочного актива, который строит компания. Такой учет процентов является требованием по методу начисления и увеличивает сумму основных средств на балансе компании.
Когда компания капитализирует проценты, стоимость процентов добавляется к балансовой стоимости долгосрочного актива и признается как периодические расходы на амортизацию в отчете о прибылях и убытках, а не как процентные расходы.
Налоговые преимущества капитализации процентов
Расходы на амортизацию — это расходы до налогообложения, которые уменьшают прибыль компании без уменьшения ее денежного потока.
Когда компания капитализирует свои проценты и добавляет стоимость к своему долгосрочному активу, она фактически переносит процентные расходы на более поздний отчетный период. Когда дело доходит до налогов, компания может признать процентные расходы в виде расходов на амортизацию в более поздний период, когда ее налоговый счет будет выше. Это снижает сумму налогов, которые должна компания.
Налоговые недостатки капитализации процентов
Когда от компании требуется капитализировать свои проценты по ссуде, использованной для строительства долгосрочного актива, она не может уменьшить свой налоговый счет в текущем периоде, поскольку процентные расходы переносятся на более поздний период. Невозможно реализовать налоговые льготы в том периоде, на который был получен заем.
Пример капитализированного процента
Рассмотрим компанию, которая строит небольшой производственный объект стоимостью 5 миллионов долларов со сроком полезного использования 20 лет. Он заимствует сумму для финансирования этого проекта под 10%. На завершение проекта потребуется год, чтобы здание можно было использовать по назначению, и компании разрешено капитализировать свои годовые процентные расходы по этому проекту, которые составляют 500 000 долларов.
Компания капитализирует проценты, записывая дебетовую запись в размере 500 000 долларов США на счет основных средств и компенсационную кредитовую проводку в денежные средства. По окончании строительства балансовая стоимость производственного объекта компании составляет 5,5 млн долларов, включая 5 млн долларов затрат на строительство и 500 000 долларов капитализированных процентов.
В следующем году, когда производственный объект будет использоваться, компания отнесет на себя расходы по линейной амортизации в размере 275000 долларов (5,5 млн долларов от балансовой стоимости объекта, разделенной на 20 лет полезного использования), из которых 25000 долларов (500000 долларов капитализированных процентов, разделенных на 20 лет), относится на капитализированные проценты.