Откуда берутся отложенные налоговые обязательства?

Отложенное налоговое обязательство является результатом различий в методах ведения финансовой отчетности компанией для целей отчетности в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) и налогового учета. Отложенное налоговое обязательство представляет собой обязательство по уплате налогов в будущем. Обязательство возникает, когда компания откладывает событие, которое заставит ее также признать налоговые расходы в текущем периоде.

По сути, отложенное налоговое обязательство — это налоговые расходы, которые в противном случае компания должна была бы признать, но перенесла их на более поздний период из-за корректировок в налоговом кодексе. Важно отметить, что наличие отложенного налогового обязательства не указывает на недоплату компании по ее налоговому счету. Он просто признает бухгалтерские различия во времени между моментом признания налога в финансовой отчетности компании и моментом вступления налога в силу посредством налогового кодекса.

Почему компания должна учитывать налогооблагаемые события, такие как признание дохода, по-разному при отчетности перед акционерами, а не в налоговых органах? Различные мотивы, лежащие в основе альтернативных презентаций, ускоряют такое поведение. Компания хочет позиционировать себя в лучшем свете для акционеров. В то же время компании выгодно представлять налоговым органам сдержанную позицию, поскольку меньший доход означает меньшие налоги. Таким образом, в интересах компании воспользоваться различиями в налоговом кодексе в отношении того, как она отчитывается перед акционерами.

Одна из наиболее частых причин возникновения отложенных налоговых обязательств связана с изменяющимися графиками амортизации активов. Например, предположим, что компания использует метод ускоренной амортизации для амортизации определенных активов по налоговым причинам; большая амортизация снижает доход, что впоследствии снижает налоги. Теперь предположим, что компания использует линейную амортизацию при отчетности перед акционерами. Поскольку ускоренная амортизация происходит на начальном этапе, а прямолинейная амортизация распределяется равномерно, прямолинейная амортизация приводит к увеличению прибыли и более высоких налогов при отчетности перед акционерами. Компания должна учитывать разницу в налоговых расходах по двум методам отчетности. Он делает это путем создания отложенного налогового обязательства в своем балансе на разницу.