Аудит
Что такое Аудит?
Термин «аудит» обычно относится к аудиту финансовой отчетности. Финансовый аудит — это объективное изучение и оценка сертифицированного общественного бухгалтера (CPA) .
Ключевые моменты
- Существует три основных типа аудита: внешний аудит, внутренний аудит и аудит Службы внутренних доходов (IRS).
- Внешний аудит обычно проводится сертифицированными компаниями по бухгалтерскому учету (CPA) и приводит к заключению аудиторского заключения, которое включается в аудиторский отчет.
- Безоговорочное или чистое аудиторское мнение означает, что аудитор не выявил каких-либо существенных искажений в результате проверки финансовой отчетности.
- Внешний аудит может включать проверку как финансовой отчетности, так и внутреннего контроля компании.
- Внутренний аудит служит управленческим инструментом для улучшения процессов и внутреннего контроля.
Понимание аудита
Почти все компании получают ежегодный аудит своей финансовой отчетности, такие как о прибылях иубытках , бухгалтерский баланс и отчет одвижении денежных .Кредиторы часто требуют ежегодных результатов внешнего аудита в рамках своих долговых обязательств.Для некоторых компаний аудиты являются юридическим требованием из-за веских стимулов к намеренному искажению финансовой информации в попытке совершить мошенничество.В соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли (SOX) 2002 года публично торгуемые компании также должны получить оценку эффективности их внутреннего контроля .1
Стандарты внешнего аудита, проводимого в США, называемые общепринятыми стандартами аудита (GAAS), установлены Советом по стандартам аудита (ASB) Американского института сертифицированных бухгалтеров (AICPA).2 Дополнительные правила аудита публичных компаний устанавливаются Советом по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB), который был создан в результате SOX в 2002 году.3 Отдельный набор международных стандартов, называемых Международными стандартами аудита. (ISA), были созданы Советом по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB).4
Виды аудитов
Внешний аудит
Аудиты, проводимые внешними сторонами, могут быть чрезвычайно полезны для устранения предвзятости при проверке финансового состояния компании. Финансовый аудит направлен на выявление существенных искажений в финансовой отчетности. Безоговорочное или чистое аудиторское мнение дает пользователям финансовой отчетности уверенность в точности и полноте финансовых показателей. Таким образом, внешний аудит позволяет заинтересованным сторонам принимать более обоснованные и обоснованные решения в отношении проверяемой компании.
Внешние аудиторы следуют ряду стандартов, отличных от стандартов компании или организации, нанимающей их для выполнения работы. Самая большая разница между внутренним и внешним аудитом — это концепция независимости внешнего аудитора. Когда аудиты проводятся третьими сторонами, итоговое аудиторское мнение, выраженное в отношении проверяемых элементов (финансов компании, внутреннего контроля или системы), может быть откровенным и честным, не влияя на повседневные рабочие отношения внутри компании.
Внутренний аудит
Внутренние аудиторы нанимаются компанией или организацией, для которой они проводят аудит, и итоговый аудиторский отчет предоставляется непосредственно руководству и совету директоров. Аудиторы-консультанты, хотя и не работают внутри компании, используют стандарты компании, которую они проверяют, в отличие от отдельного набора стандартов. Эти типы аудиторов используются, когда организация не имеет внутренних ресурсов для аудита определенных частей своей собственной деятельности.
Результаты внутреннего аудита используются для внесения управленческих изменений и улучшения внутреннего контроля. Целью внутреннего аудита является обеспечение соблюдения законов и нормативных актов, а также обеспечение точной и своевременной финансовой отчетности и сбора данных. Он также приносит пользу руководству, выявляя недостатки во внутреннем контроле или финансовой отчетности до ее проверки внешними аудиторами.
Аудит Службы внутренних доходов (IRS)
Службы внутренних доходов (IRS) также регулярно проводит аудит , чтобы проверить точность возвращения и конкретных операций налогоплательщика. Когда IRS проверяет физическое или юридическое лицо, это обычно имеет негативный оттенок и рассматривается как свидетельство правонарушения со стороны налогоплательщика. Однако выбор для аудита не обязательно свидетельствует о правонарушении.
Выбор IRS для аудита обычно производится по случайным статистическим формулам, которые анализируют декларацию налогоплательщика и сравнивают ее с аналогичными декларациями. Налогоплательщик также может быть выбран для аудита, если он имеет деловые отношения с другим лицом или компанией, у которых в ходе аудита были обнаружены налоговые ошибки.
Доступны три возможных результата аудита IRS: отсутствие изменений в налоговой декларации, изменение, принятое налогоплательщиком, или изменение, с которым налогоплательщик не согласен.Если изменение будет принято, у налогоплательщика могут возникнуть дополнительные налоги или штрафы.Если налогоплательщик не согласен, существует процедура, которая может включать посредничество или апелляцию.5