Плательщик налога на кассовой основе
Что такое налогоплательщик, основанный на наличной основе?
Плательщик налога на кассовой основе — это налогоплательщик, который отчитывается о доходах и вычетах в том году, когда они фактически были выплачены или получены. Налогоплательщики по кассовому методу не могут отражать дебиторскую задолженность как доход или вычитать векселя как платежи.
Понимание налогоплательщика, основанного на кассовой основе
Все индивидуальные налогоплательщики и налогоплательщики обязаны ежегодно платить налоги со своего дохода.Для отчета о доходах и налогах за любой налоговый год необходимо использовать последовательный метод бухгалтерского учета.Два метода бухгалтерского учета, используемые налогоплательщиками в отчетности о доходах, — это метод начисления и кассовый метод.Налогоплательщики, использующие метод начисления, должны указывать доход в том году, в котором он был заработан, но не получен.Аналогичным образом, расходы должны вычитаться в том году, в котором они были понесены, но не оплачены или урегулированы.
Ключевые выводы
- Налогоплательщик на кассовой основе сообщает о доходах и отчислениях в том году, когда они фактически были выплачены или получены.
- Налогоплательщик по кассовому методу вычитает расходы в том году, когда они были оплачены, но не обязательно в том году, в котором они были понесены.
С другой стороны, налогоплательщик, использующий кассовую основу, сообщает доход в том году, в котором он был получен, независимо от того, когда он был фактически получен.По сути, все статьи дохода, которые фактически или конструктивно получены в течение налогового года, включаются в валовой доход налогоплательщика.Если налогоплательщик получает недвижимость и услуги, он / она должен включить справедливую рыночную стоимость (FMV) в доход.Согласно Налоговой службе (IRS), доход считается полученным, когда сумма зачисляется на счет налогоплательщика или предоставляется ему без ограничений, независимо от того, владеет ли он / она средствами. Например, если агент уполномочен получать доход от имени налогоплательщика, налогоплательщик считается получившим деньги, когда агент их получает. Кроме того, служащий, получивший зарплату в конце одного года, должен указать это как доход за этот год, даже если они фактически не внесли чек до следующего года.
Налогоплательщик по кассовому методу вычитает расходы в том году, в котором они были оплачены, но не обязательно в том году, в котором они были понесены.Однако заранее оплаченные расходы не могут быть вычтены;вместо этого IRS позволяет налогоплательщику капитализировать определенные затраты.Предоплаченные расходы подлежат вычету только в том году, к которому они относятся, если только расходы не подпадают под правило 12 месяцев, согласно которому налогоплательщик не обязан капитализировать уплаченные суммы для создания определенных прав или льгот для налогоплательщика.
Хотя налогоплательщики могут выбрать любой метод налоговой отчетности по своему усмотрению, некоторым организациям запрещено использовать кассовый метод. К таким налогоплательщикам относятся:
- Корпорация (кроме S-корпорации ) со среднегодовой валовой выручкой, превышающей 25 миллионов долларов.
- Партнерство с корпорацией (другой, чем S корпорации) в качестве партнера, и партнерства, имеющие средний годовой валовой выручки, превышающие $ 25 млн
- Налоговое убежище
Следующим налогоплательщикам не запрещено использовать кассовый метод отчетности:
- Любая корпорация или партнерство, среднегодовая валовая выручка которых составляет 25 миллионов долларов США или меньше за 3 предыдущих налоговых года.
- Корпорация квалифицированных персональных услуг (PSC), определяемая как любая корпорация (1), которая предоставляет услуги в соответствующих областях (здравоохранение, право, инженерия, архитектура, бухгалтерский учет, актуарная наука, исполнительское искусство или консалтинг)(2) чьи акции в значительной степени принадлежат нынешним или вышедшим на пенсию работникам, предоставляющим услуги, или их имуществу.