Что нужно знать (и чего опасаться) о новой налоговой отчетности IRS по криптовалютам
Закон об инфраструктурных инвестициях и рабочих местах (H.R. 3684) поставил криптовалюты под прицел, где Конгресс и Налоговая служба (IRS) надеются собрать огромные налоговые средства. По прогнозам, в течение следующих десяти лет этот режим отчетности принесет поразительные 28 миллиардов долларов. Ни одно другое положение этого масштабного недавно принятого федерального закона не должно принести даже близких налоговых поступлений. Если вы не думаете, что это означает, что налоговая служба придет за вашими криптовалютами в очень большом количестве, и что Конгресс изо всех сил пытается этому способствовать, подумайте еще раз.
Криптовалютное сообщество было возмущено, когда эта мера была впервые предложена, и попыталось оказать серьезное сопротивление. Эти усилия привели к некоторому сужению границ, но положения все равно были приняты. Некоторые люди все еще говорят об отмене закона, но это может оказаться непростой задачей, когда на кону 28 миллиардов долларов, которые могут понадобиться администрации Байдена. В том виде, в котором форма 1099 и другие правила отчетности были приняты, они вступят в силу только 31 декабря 2023 года. Даже в этом случае, поскольку отчеты по форме 1099 составляются в январе за предыдущий год. Это означает, что 2023 год будет большим налоговым годом.
А поскольку 2022 год уже не за горами, а налоговые декларации за 2021 год должны быть представлены в ближайшее время, самое время привести свои налоговые дела в порядок. Основные новые вопросы: являетесь ли вы брокером и кто им является. И как будут применяться эти обременительные правила отчетности? Учитывая потенциальное гражданское и даже уголовное наказание, вы можете быть уверены, что большинство бирж и другие лица, которые могут сомневаться в том, являются ли они брокерами, подпадающими под действие нового закона, могут разрешить все сомнения в пользу отчетности. Удивительно, но вопрос о том, что именно считается занятием торговлей или бизнесом, также может оказаться открытым.
The major tax myths about cryptocurrency debunked
IRS по-прежнему утверждает, что многие люди не сообщают о своих криптовалютах, но большее количество сообщений неизбежно означает гораздо большее соблюдение налогового законодательства, на сумму $28 млрд. Определение брокера в разделе 6045 налогового кодекса теперь включает:
«Любое лицо, которое (за вознаграждение) отвечает за регулярное предоставление любых услуг по переводу цифровых активов от имени другого лица».
Цифровые активы определяются как «любое цифровое представление стоимости, которое записывается в криптографически защищенную распределенную бухгалтерскую книгу или любую подобную технологию, указанную министром [казначейства]». Цифровые активы теперь являются ценными бумагами, которые подлежат отчетности по форме IRS 1099-B. Это та же форма, которую используют брокеры для отчета о продаже акций, если вы продаете акции Amazon или другие акции.
Новый закон дает Министерству финансов и Налоговому управлению возможность написать нормативные акты по этим новым правилам. Существуют правила для брокеров и другие.
Отчетность по криптовалютам на сумму свыше $10 000
Отчетность брокеров по форме 1099-B меркнет по сравнению с новыми требованиями к форме отчетности в виде наличных денег с их ошеломляющей уголовной ответственностью. В 2014 году Налоговое управление объявило, что будет рассматривать криптовалюту как имущество, а не как деньги. Отголоски этого правила для ваших налогов огромны. Именно по этой причине практически каждая последующая передача или обмен криптовалюты (даже на другую криптовалюту) влечет за собой увеличение налогов. Однако, по иронии судьбы, Конгресс и Налоговое управление сейчас берут пример с денежной отчетности.
На протяжении десятилетий транзакции на сумму более $10 000 наличными влекли за собой требование к любому бизнесу в течение 15 дней подать в IRS форму 8300, чтобы сообщить о транзакции наличными в налоговую службу. Если вы покупаете автомобиль за более чем 10 000 долларов наличными, автодилер обязан сообщить об этом. Если вы пойдете в банк и снимете свои собственные $10 001 наличными, банк обязан сообщить о вас в IRS. Заплатите консультанту более 10 000 долларов наличными, и ваш консультант обязан сообщить о вас в налоговую службу.
More IRS crypto reporting, more danger
Если вы последовательно снимаете меньшие суммы или производите меньшие платежи, чтобы избежать отчета о наличных, это является «структурированием» ваших операций для обхода правил, что само по себе является федеральным уголовным преступлением. Многие люди были пойманы на этом правиле, пытаясь скрыть некоторые неудобные, но законные платежи, и невольно совершили преступление, были осуждены за тяжкое преступление, оштрафованы и затем заключены в тюрьму на срок до пяти лет. Неважно, за структурирование или за игнорирование правил, не стоит шутить с этими правилами отчетности по денежным средствам.
Банк, коммерсант или лицо, занимающееся бизнесом, должны заполнить полное имя человека, дату рождения, адрес, номер социального страхования и род занятий. А теперь Конгресс и Налоговое управление требуют заполнения этой формы и для криптовалют. В новой редакции закона «наличные деньги» определяются как «любое цифровое представление стоимости» с использованием технологии распределенных бухгалтерских книг, таких как блокчейн. Будет ли это работать в анонимной системе?
Начиная с 1 января 2024 года, криптовалютная сделка может стать причиной подачи декларации по форме 8300, когда любое «лицо» (включая физическое лицо, компанию, корпорацию, партнерство, ассоциацию, траст или имущество) получает цифровые активы в ходе торговли или бизнеса стоимостью более 10 000 долларов. Оценка производится в день получения, и, как и в случае с криптовалютами, оценка имеет большое значение. Опять же, структурирование транзакций на более мелкие поступления, чтобы избежать отчетности, является уголовным преступлением. А поскольку расписки должны быть объединены, если они связаны в серию взаимосвязанных транзакций, практически любое получение цифровых активов потенциально подлежит отчетности, независимо от долларовой стоимости.
Конечно, в том, что налоговая служба заинтересовалась криптовалютами, нет ничего нового. Все уже обязаны отчитываться о доходах от криптовалют перед налоговой службой. Сейчас в каждой форме 1040 IRS или декларации о доходах физических лиц даже есть вопрос «занимаетесь ли вы криптовалютами». Его часто сравнивают с вопросом «есть ли у вас счет в иностранном банке», который появляется в Расписании B, и который привел к многочисленным уголовным приговорам для налоговой службы и крупным гражданским штрафам.
Новые требования носят масштабный характер. И хотя существует льготный период до 31 декабря 2023 года, потребуется внести множество изменений, чтобы сделать их приемлемыми и применимыми. Согласно новому закону, получатель более 10 000 долларов США в криптовалюте, занимающийся бизнесом, должен собрать, проверить и сообщить персональную идентифицируемую информацию отправителя в течение 15 дней. В противном случае вам грозят штрафы и даже уголовная ответственность.
Сказать, что вы инвестор и не занимаетесь бизнесом, может показаться привлекательным, если у вас есть веские аргументы на этот счет. Однако по этому вопросу существует огромное количество налогового законодательства с определенными стандартами, и ставки очень высоки. Будет ли все это легко в системе, которая часто является анонимной одноранговой системой? Скорее всего, нет, но, вероятно, будет присутствовать страх перед новыми правилами и определенная степень подачи документов, чтобы скорее перестраховаться, чем пожалеть.
Данная статья предназначена для общего ознакомления и не является и не должна восприниматься как юридическая консультация.
Взгляды, мысли и мнения, выраженные здесь, принадлежат только автору и не обязательно отражают или представляют взгляды и мнения нашего сайта.
Роберт В. Вуд — налоговый юрист, представляющий интересы клиентов по всему миру из офиса Wood LLP в Сан-Франциско, где он является управляющим партнером. Он является автором многочисленных книг по налогообложению и часто пишет о налогах для Forbes, Tax Notes и других изданий.