Минимальные арендные платежи
Что такое Минимальные арендные платежи?
Минимальная арендная плата — это наименьшая сумма, которую арендодатель может рассчитывать (а арендатор может рассчитывать заплатить) в течение срока аренды. Бухгалтеры рассчитывают минимальные арендные платежи, чтобы присвоить текущую стоимость аренды, чтобы правильно зарегистрировать аренду в бухгалтерских книгах компании.
Метод расчета минимальных арендных платежей изложен в Отчете по стандартам финансового учета № 13 (FAS 13) «Учет аренды», который был опубликован Советом по стандартам финансового учета (FASB) в 1980 году.
Ключевые моменты
- Минимальные арендные платежи относятся к наименьшей ожидаемой сумме, которую арендатор, как ожидается, заплатит в течение аренды актива или имущества.
- Расчет приведенной стоимости используется для дисконтирования будущих арендных платежей с целью правильного учета временной стоимости денег.
- При оценке минимальной арендной платы используется 90% -ный тест на возврат инвестиций в актив, независимо от того, является ли это капитальной или операционной арендой.
Формула минимальных арендных платежей и оценки аренды
Формула приведенной стоимости включает минимальные арендные платежи и общую стоимость аренды. Арендованное оборудование часто имеет остаточную стоимость в конце срока аренды, которая представляет собой оценку суммы стоимости, остающейся в арендованном активе.
где:
PV=Приведенная стоимость минимальных арендных платежей
Pmti=Лизинговый платеж за период i
r=Процентная ставка
n=Количество периодов платежей
Res=Остаточная сумма
О чем говорит расчет минимальных арендных платежей?
Расчет минимальных арендных платежей является важной частью бухгалтерского анализа, называемого тестом на возврат инвестиций (90% тест). Этот тест используется для того, чтобы решить, следует ли отражать аренду в бухгалтерском учете компании как операционную или капитальную аренду. Порядок учета минимальных арендных платежей различается в зависимости от того, являетесь ли вы арендатором или арендодателем.
Когда компания не может позволить себе полностью приобрести оборудование или ожидает, что срок его полезной службы будет коротким, она может выбрать аренду оборудования. Арендодатель владеет оборудованием и сдает его в аренду. Арендатор регулярно вносит арендодателю запланированные платежи за использование оборудования. Ожидается, что арендатор будет вносить минимальный платеж в течение договорного периода, на который оборудование сдается в аренду. Минимальный платеж называется минимальным арендным платежом.
Минимальные арендные платежи — это арендные платежи в течение срока аренды, включая сумму любого опциона на выгодную покупку, премию и любую гарантированную остаточную стоимость, и исключая любую арендную плату, относящуюся к расходам, которые должен покрыть арендодатель, и любую условную арендную плату.
Особые соображения
Хотя здравый смысл подсказывает, что минимальные арендные платежи при 12-месячной аренде по цене $1 000 в месяц должны составлять $12 000, эта цифра может быть усложнена договорными положениями. Исполнительные расходы, такие как техническое обслуживание и страхование, обычно исключаются, поскольку за них отвечает арендодатель, но к стоимости аренды могут быть добавлены и другие факторы.
К ним относятся любые гарантии арендатора арендодателю относительно остаточной стоимости арендованного имущества в конце срока аренды, а также любые выплаты за непродление договора аренды. После учета этих факторов можно определить разумную текущую стоимость аренды для целей бухгалтерского учета.
Пример минимальных арендных платежей и приведенной стоимости
Стоимость аренды оценивается путем дисконтирования минимальных арендных платежей. Давайте на примере определим, сколько будет стоить аренда в сегодняшних долларах. Компания взяла в лизинг на 3 года несколько большегрузных автомобилей.
Минимальный лизинговый платеж в месяц составляет $3 000 в месяц или $36 000 в год. Лизингодатели также взимают проценты в качестве компенсации за аренду оборудования. В данном случае процентная ставка составляет 5% в год, или 5% разделить на 12 месяцев = 0,417% в месяц.
Для расчета приведенной стоимости (PV) арендованных грузовиков необходимо учесть остаточную стоимость. Остаточная стоимость — это стоимость грузовиков после окончания срока аренды. Предположим, что в данном случае остаточная стоимость составляет $45 000.
Годовая процентная ставка по лизингу используется в качестве ставки дисконтирования при расчете PV. PV по лизингу грузовиков можно рассчитать по формуле PV, включая в расчет остаточную стоимость, следующим образом:
В сегодняшней стоимости аренда обойдется в $136 911,13.