Пассивная иностранная инвестиционная компания (PFIC)
Что такое пассивная компания с иностранными инвестициями (PFIC)?
Пассивная иностранная инвестиционная компания (PFIC) — это корпорация, расположенная за границей, которая демонстрирует одно из двух условий в зависимости от дохода или активов:
- По крайней мере, 75% валового дохода корпорации является «пассивным», то есть производными инвестициями или другими источниками, не связанными с обычными бизнес-операциями.
- По крайней мере, 50% активов компании — это инвестиции, которые приносят доход в виде полученных процентов, дивидендов или прироста капитала.
Ключевые выводы
- Иностранная корпорация считается пассивной иностранной инвестиционной компанией (PFIC), если 75% или более ее валового дохода приходится на некоммерческую операционную деятельность (проверка дохода) или не менее 50% ее среднего процента активов удерживается для получение пассивного дохода (проверка активов).
- PFIC подчиняются строгим и чрезвычайно сложным налоговым инструкциям Налоговой службы.
- Инвесторы из США, владеющие акциями PFIC, должны подать форму IRS 8621.
Понимание пассивной компании с иностранными инвестициями — PFIC
PFIC впервые получили признание в результате налоговых реформ, проведенных в 1986 году. Изменения были призваны закрыть налоговую лазейку, которую некоторые налогоплательщики США использовали для защиты офшорных инвестиций от налогообложения. Проведенные налоговые реформы были направлены не только на то, чтобы закрыть эту лазейку для уклонения от уплаты налогов и поставить такие инвестиции под налогообложение в США, но и на введение налога на такие инвестиции по высоким ставкам, чтобы отговорить налогоплательщиков от следования этой практике.
Типичные примеры PFIC включают иностранные паевые инвестиционные фонды и стартапы, которые существуют в рамках определения PFIC.Иностранные паевые инвестиционные фонды обычно считаются ПИИК, если они являются иностранными корпорациями, которые получают более 75% своего дохода из пассивных источников, таких как прирост капитала и дивиденды.
Инвестиции, обозначенные как PFIC, подлежат строгим и чрезвычайно сложным налоговым инструкциям Налоговой службы США, изложенным в разделах с 1291 по 1298 Кодекса подоходного налога США. Сама PFIC, а также акционеры должны вести точный учет всех операций, связанных с PFIC, таких как основа стоимости акций, любые полученные дивиденды и нераспределенный доход, который может получить PFIC.
Руководящие принципы, касающиеся стоимостной основы, представляют собой пример строгого налогового режима, применяемого к акциям PFIC.Практически с любыми другими рыночными ценными бумагами или другими активами лицо, наследующее акции, получает от IRS возможность увеличить базовую стоимость акций до справедливой рыночной стоимости на момент наследования.Однако повышение стоимостной основы обычно не допускается в случае акций PFIC.Кроме того, определение приемлемой основы для стоимости акций PFIC часто является сложным и запутанным процессом.
PFIC и налоговые стратегии
Американские инвесторы, владеющие акциями PFIC, должны податьформу IRS 8621.Эта форма используется для отчета о фактических распределениях и прибылях, а также доходах и увеличениях на выборах в QEF.Налоговая форма 8621 — это длинная и сложная форма, на заполнение которой, по оценке самого IRS, может уйти более 40 часов. По этой причине инвесторам PFIC обычно рекомендуется поручить заполнение формы налоговому специалисту.
В год, когда нет отчета о доходах, им не нужно беспокоиться о конкретных налоговых штрафах. Однако отсутствие регистрации может сделать всю налоговую декларацию неполной.
Есть несколько вариантов для инвестора в ПИИК, которые могут снизить ставку налога на акции.Один из таких вариантов — добиться признания инвестиции PFIC в качестве квалифицированного избирательного фонда (QEF).Однако это может вызвать у акционеров другие налоговые проблемы.
Краткий обзор
Американские инвесторы, владеющие акциями PFIC, приобретенными до 1997 года, не подпадают под налоговый и процентный режим по своим акциям.
Реальный пример пассивной иностранной инвестиционной компании (PFIC)
Правила PFIC были изменены Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) 2017 года.Изменения касались исключения, касающегося страховой отрасли.Для налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года, исключение по страхованию PFIC предусматривает, что прибыль иностранной корпорации, относящаяся к страховой деятельности, не будет считаться пассивным доходом, если только применимые страховые обязательства не составляют более 25% ее общих активов, как указано в отчете. применимый финансовый отчет корпорации.
В декабре 2018 года Налоговое управление США и Министерство финансов США предложили внести изменения в правила налогообложения ПИИК.В случае утверждения новое постановление сократит некоторые из существующих правил Закона о соблюдении налогового законодательства по иностранным счетам (FATCA) и будет более точно определять инвестиционную организацию. Дополнительные предлагаемые изменения были выпущены в июле 2019 года с целью прояснить вышеуказанное страховое исключение.