Примеры неотъемлемого риска
В финансовом и управленческом учете, неотъемлемый риск определяется как вероятность неправильной или вводящей в заблуждение информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, в результате чего — то другого, чем отказ управления. Инциденты неотъемлемого риска наиболее распространены в тех случаях, когда бухгалтеры должны использовать более широкий, чем обычно, объем суждений и приблизительных оценок или когда задействованы сложные финансовые инструменты. Он часто присутствует, когда компания публикует прогнозную финансовую отчетность.
Ключевые выводы
- Неотъемлемый риск применительно к практике бухгалтерского учета — это риск появления неверной или вводящей в заблуждение информации в финансовой отчетности, возникший по причинам, не связанным с отсутствием средств контроля.
- Эти инциденты часто случаются, когда используются сложные финансовые инструменты или когда компания публикует прогноз прибыли на будущие кварталы.
- Неотъемлемый риск можно рассматривать вместе с аудиторским риском, который представляет собой возможность совершения ошибок при проведении аудита.
- Помимо неотъемлемого риска, аудиторский риск также включает риск контроля и риск обнаружения.
Виды аудиторского риска
Чтобы понять неотъемлемый риск, полезно поместить его в контекст анализа аудиторского риска. Риск аудита — это риск ошибки при проведении аудита, который традиционно делится на три различных типа.
- Риск контроля: риск контроля возникает, когда финансовое искажение является результатом отсутствия надлежащего контроля бухгалтерского учета в фирме. Скорее всего, это проявится в форме мошенничества или ленивых методов бухгалтерского учета.
- Риск обнаружения: также возможно, что аудиторы просто не смогут обнаружить легко заметную ошибку в финансовых счетах. Это известно как риск обнаружения. Обычно риск обнаружения снижается за счет увеличения количества транзакций, выбранных во время тестирования.
- Неотъемлемый риск: неотъемлемый риск, который считается наиболее пагубным из основных компонентов аудиторского риска, нелегко избежать за счет усиленного обучения аудиторов или создания средств контроля в процессе аудита. Тем не менее, это один из рисков, на который аудиторы и аналитики должны обращать внимание при проверке финансовой отчетности, наряду с риском контроля и риском обнаружения.
Общие примеры неотъемлемого риска
Неотъемлемый риск широко распространен в финансовых учреждений (большое и постоянно меняющееся количество правил и положений), большие сети связанных компаний, а также разработку производных продуктов и других сложных инструментов, для оценки которых требуются сложные вычисления.
Финансовые учреждения часто имеют давние и сложные отношения с несколькими сторонами. Холдинг может быть связан с несколькими различными объектами сразу, каждый из управляющих транспортных средств специального назначения и других листовых образований забалансовых. На каждом уровне организационной структуры может быть большое количество отношений с инвесторами и клиентами. Связанные стороны, как известно, также менее прозрачны, чем отдельные организации.
Деловые отношения включают отношения с аудиторами; как первоначальные, так и повторные встречи с аудиторами создают некоторый неотъемлемый риск. Первоначальные аудиторы могут быть ошеломлены сложностью или новыми темами. Повторное взаимодействие может вызвать излишнюю самоуверенность или расслабленность из-за личных отношений.
Нестандартные счета или транзакции могут представлять определенный риск. Например, учет ущерба от пожара или приобретение другой компании достаточно необычен, чтобы аудиторы рисковали слишком сильно или слишком мало сосредоточиться на уникальном событии.
Неотъемлемый риск особенно распространен для счетов, требующих от руководства множества приблизительных оценок, приблизительных оценок или оценочных суждений. Бухгалтерские оценки справедливой стоимости сделать сложно, и характер процесса оценки справедливой стоимости должен раскрываться в бухгалтерской отчетности. Аудиторам, возможно, придется изучить и опросить лиц, принимающих решения, о методах оценки, чтобы уменьшить ошибку. Этот тип риска увеличивается независимо от того, возникает он редко или впервые.