Расходы по безнадежным долгам: Определение и методы оценки

Что такое расходы по безнадежным долгам?

Расходы по безнадежным долгам — это признание безнадежной дебиторской задолженности, когда клиент не может выполнить свои обязательства по оплате из-за банкротства или финансовых трудностей. Когда компании предоставляют кредиты своим клиентам, они отражают безнадежные долги в балансе как резерв по сомнительным долгам, также известный как резерв на потери по кредитам.

Понимание расходов по безнадежным долгам

Когда компания продает товар в кредит, она отражает выручку по кредиту и дебетует дебиторскую задолженность. Однако всегда существует риск того, что компания не сможет получить причитающийся ей платеж. Для учета этой неопределенности правила бухгалтерского учета требуют, чтобы компании оценивали часть дебиторской задолженности, которую они, возможно, не смогут получить. Эта оценочная сумма отражается как уменьшение чистой прибыли, поскольку, хотя выручка была признана, она может не материализоваться в денежные средства.

Расчет

Существует два основных метода расчета расходов по безнадежным долгам: метод прямого списания и метод резерва.

Метод прямого списания

Метод прямого списания обычно используется для целей подоходного налога в США. Согласно этому методу, безнадежные счета списываются на расходы непосредственно по мере их безнадежности. Однако метод прямого списания не соответствует принципу сопоставления, используемому в бухгалтерском учете по методу начисления и общепринятых принципах бухгалтерского учета (GAAP). Принцип соответствия требует, чтобы расходы были соотнесены с соответствующими доходами в том же отчетном периоде. Поэтому метод прямого списания может неточно отражать период времени, в котором должны быть признаны расходы.

Метод резервирования

Метод резервирования — это метод бухгалтерского учета, который позволяет компаниям оценивать потенциальные убытки в своей финансовой отчетности, чтобы избежать завышения доходов. Чтобы избежать завышения, компании оценивают часть дебиторской задолженности от текущих продаж, которая, как они ожидают, станет просроченной. На основе этой оценки создается резерв по сомнительным долгам. Компания дебетует расходы по безнадежным долгам и кредитует счет резерва. Резерв по сомнительным долгам — это счет контр-активов, который зачитывает дебиторскую задолженность, уменьшая общую стоимость дебиторской задолженности в балансе.

Оценка

Оценка расходов по безнадежным долгам включает в себя определение долларовой суммы дебиторской задолженности, которая, как ожидается, не будет взыскана. Двумя распространенными методами оценки являются статистическое моделирование и метод старения дебиторской задолженности.

Статистическое моделирование

Статистическое моделирование предполагает использование вероятности дефолта и исторических данных для оценки ожидаемых убытков от просроченной и безнадежной задолженности. Компании могут использовать собственные исторические данные, а также отраслевые данные для расчета предполагаемого процента безнадежных счетов. Как правило, процент увеличивается по мере увеличения возраста дебиторской задолженности, что отражает более высокий риск дефолта и снижение возможности взыскания.

Метод старения дебиторской задолженности

Метод старения дебиторской задолженности группирует непогашенную дебиторскую задолженность по возрасту и применяет определенные проценты к каждой группе. Сумма результатов всех групп представляет собой расчетную сумму безнадежной дебиторской задолженности. Например, компания может иметь $70 000 дебиторской задолженности, просроченной менее чем на 30 дней, и $30 000 дебиторской задолженности, просроченной более чем на 30 дней. Исходя из прошлого опыта, компания считает, что 1% дебиторской задолженности сроком менее 30 дней будет безнадежным, а 4% дебиторской задолженности сроком не менее 30 дней будет безнадежным. Поэтому компания отражает резерв и расходы по безнадежным долгам в размере $1 900 (($70 000 * 1%) + ($30 000 * 4%)). Резерв по безнадежным долгам может накапливаться в течение отчетных периодов и может корректироваться в зависимости от остатка на счете.

Итоговый результат

Расходы по безнадежным долгам — это неприятные издержки ведения бизнеса при предоставлении кредитов клиентам. Компании должны оценивать и учитывать эти расходы с помощью соответствующих методов, таких как метод резерва или статистическое моделирование. Признавая безнадежную задолженность и создавая резерв по сомнительным долгам, компании могут точно отразить в своей финансовой отчетности потенциальные убытки, связанные с безнадежной задолженностью. Понимание и правильная оценка расходов по безнадежным долгам позволяют компаниям принимать обоснованные финансовые решения и эффективно управлять кредитным риском.

Вопросы и ответы

С какой целью признаются расходы по безнадежным долгам?

Признание расходов по безнадежным долгам позволяет компаниям учитывать ту часть дебиторской задолженности, которая вряд ли будет взыскана. Оценивая и отражая эти расходы, компании могут точно отразить в своей финансовой отчетности потенциальные убытки, связанные с безнадежной дебиторской задолженностью.

В чем разница между методом прямого списания и методом резервирования?

Метод прямого списания предполагает списание безнадежных счетов по мере их конкретного выявления. Этот метод используется для целей налога на прибыль, но не соответствует принципу сопоставления в учете по методу начисления. С другой стороны, метод создания резерва предполагает оценку и учет безнадежной части дебиторской задолженности на основе статистического моделирования или метода старения дебиторской задолженности. Метод резервирования считается более точным и соответствует общепринятым принципам бухгалтерского учета (GAAP).

Как метод резервирования влияет на финансовую отчетность?

При использовании метода резервирования создается счет противоположных активов, называемый резервом по сомнительным долгам. Этот счет компенсирует общую стоимость дебиторской задолженности в балансе. Создавая резерв, компании уменьшают чистую сумму дебиторской задолженности и отражают более реалистичную стоимость дебиторской задолженности, которая, как ожидается, будет получена.

Какие основные методы используются для оценки расходов по безнадежным долгам?

Два основных метода, используемых для оценки расходов по безнадежным долгам, — это статистическое моделирование и метод старения дебиторской задолженности. Статистическое моделирование предполагает использование исторических данных и вероятности дефолта для оценки убытков от просроченных и безнадежных долгов. Метод старения дебиторской задолженности группирует непогашенные счета по возрасту и применяет определенные проценты для оценки суммы безнадежной задолженности.

Могут ли компании корректировать свой резерв по сомнительным долгам?

Да, компании могут корректировать резерв по сомнительным долгам в зависимости от изменений в предполагаемой сумме безнадежной задолженности. Резерв может быть увеличен или уменьшен в зависимости от оценки компанией кредитного риска и возможности взыскания дебиторской задолженности.

Как часто компании должны пересматривать и обновлять свою оценку расходов по безнадежным долгам?

Компании должны регулярно пересматривать и обновлять свои оценки расходов по безнадежным долгам с учетом изменений в платежном поведении клиентов, экономических условий и отраслевых тенденций. Важно поддерживать точные и актуальные оценки, чтобы финансовая отчетность отражала наиболее реалистичную оценку потенциальных убытков от безнадежной задолженности.