Освобождающие трасты: Определение и примеры
Что такое освобождающий траст?
Освобождающий траст — это тип траста, который предназначен для значительного снижения или полного исключения федеральных налогов на имущество супружеской пары. Этот инструмент планирования наследства создается как безотзывный траст, то есть его нельзя изменить или признать недействительным без разрешения бенефициара траста. Цель освобождающего траста — удержать активы первого члена пары, который скончался, и предотвратить их передачу непосредственно пережившему супругу.
Как работает освобождающий траст
Освобождающий траст, также известный как обходной траст или траст-убежище, обычно используется состоятельными супружескими парами для уменьшения их обязательств по уплате федерального налога на имущество. При использовании освобождающего траста переживший супруг не наследует напрямую активы умершего супруга. Вместо этого активы хранятся в трасте. Когда переживший супруг в конце концов умирает, активы распределяются между бенефициарами траста, как правило, их детьми.
Одно из главных преимуществ освобождающего траста заключается в том, что он позволяет пережившему супругу сохранять определенные права доступа к активам траста в течение всей жизни. Например, переживший супруг может использовать доходы и основную сумму траста для оплаты определенных медицинских или образовательных расходов. Обойдя пережившего супруга и сохранив активы в трасте, бенефициары не несут ответственности по налогам на имущество при получении активов траста после смерти пережившего супруга.
Федеральный налоговый закон 2017 года о льготах для освобождающих трастов
Налоговый закон, принятый Конгрессом в конце 2017 года, оказал значительное влияние на освобождающие трасты. Он повысил лимит освобождения от налогов на имущество, удвоив сумму денежной стоимости, которую пары могут передать без уплаты налогов на имущество. Ранее сумма освобождения составляла около $5,5 млн на человека, но в результате налоговой реформы она была увеличена до $11,18 млн на налоговые годы с 2018 по 2025 (с ежегодной поправкой на инфляцию).
Согласно действующему налоговому законодательству, если общая стоимость имущества доверителя освобождающего траста меньше порога освобождения (который на 2024 год составляет 12,92 миллиона долларов), после его смерти не нужно платить налог на имущество. Даже если общая стоимость имущества превышает порог освобождения, налогом облагается только сумма, превышающая порог освобождения. Например, если стоимость наследства на 100 000 долларов превышает лимит освобождения от налога, только дополнительные 100 000 долларов облагаются налогом на наследство.
Пример освобождающего траста
В освобождающих трастах часто используется система AB-трастов, когда создаются два траста, по одному на каждого супруга. Рассмотрим пример с Прией и Кришнаном, которые создали освобождающий траст, используя систему AB-трастов. Когда Прия умирает, ее имущество переходит в траст B, а вся сумма, превышающая лимит освобождения от налогов, переходит в траст A, чтобы избежать федеральных налогов на имущество. Кришнан, переживший супруга, имеет доступ как к доходам, так и к основной сумме траста в течение всей своей жизни. Когда Кришнан скончается, 12,92 миллиона долларов (согласно федеральному лимиту освобождения от налогов) из траста А перейдут его бенефициарам без налогов, с использованием лимита освобождения Кришнана. Оставшаяся сумма облагается налогом на имущество. Однако средства из траста B передаются последнему бенефициару без уплаты налогов.
Заключение
Освобождающие трасты — это мощный инструмент планирования наследства, который может помочь супружеским парам снизить или полностью исключить федеральный налог на имущество. Создавая безотзывный траст, в котором будут храниться активы первого супруга, освобождающие трасты предоставляют налоговые льготы и обеспечивают эффективное распределение активов среди бенефициаров. Важно проконсультироваться с квалифицированным специалистом по планированию имущества или адвокатом, чтобы определить, подходит ли освобождающий траст для вашей конкретной финансовой ситуации, и обеспечить соблюдение действующих законов и правил.
Вопросы и ответы
Какова цель освобождающего траста?
Цель освобождающего траста — значительно снизить или устранить федеральные налоги на имущество супружеской пары. Благодаря хранению активов первого супруга в безотзывном трасте, они защищены от налогов на имущество и могут быть эффективно распределены между бенефициарами.
Может ли переживший супруг получить доступ к активам, хранящимся в освобождаемом трасте?
Да, переживший супруг может получить доступ к активам, хранящимся в освобожденном трасте. Траст может быть структурирован таким образом, чтобы переживший супруг мог использовать доход и основную сумму на определенные цели, например на медицинские или образовательные расходы. Однако сами активы не наследуются пережившим супругом напрямую.
Каковы преимущества создания освобождающего траста?
Создание освобождающего траста дает несколько преимуществ. Он помогает минимизировать налоги на имущество, гарантируя, что большая часть активов может быть передана бенефициарам. Он также обеспечивает защиту активов, поскольку имущество, находящееся в трасте, защищено от кредиторов и потенциальных судебных исков. Кроме того, освобождающий траст может помочь сохранить семейное богатство и сохранить контроль над распределением активов.
Как федеральный налоговый закон 2017 года повлияет на освобождаемые трасты?
Федеральный налоговый закон 2017 года увеличил лимит освобождения от налогов на имущество, что позволило парам передавать большее количество активов, не облагаемых налогами на имущество. Это означает, что освобождающие трасты теперь могут укрыть от налогообложения большую сумму богатства. Однако важно отметить, что текущее налоговое законодательство действует до 2025 года и может быть изменено в будущем.
Применимы ли освобождающие трасты в России?
Хотя концепция освобождающих трастов основана в основном на налоговом законодательстве США, в России действуют собственные правила и положения, касающиеся планирования наследства и налогов. Необходимо проконсультироваться с квалифицированным юристом в России, специализирующимся на планировании наследства, чтобы понять специфику законов и стратегий, применимых в данной стране.
Можно ли изменить или отменить освобождающие трасты?
Освобождающие трасты обычно создаются как безотзывные трасты, то есть их нельзя изменить или отменить без разрешения бенефициара траста. После создания траста он становится юридически обязывающим соглашением. Однако в трасте могут быть определенные положения, допускающие ограниченные модификации или изменения, в зависимости от конкретных условий, изложенных в трастовом документе. Очень важно тщательно изучить последствия создания безотзывного траста, прежде чем приступать к его созданию.