Форма 706 IRS: кто должен ее подавать и связанные с ней формы

Форма 706: Налоговая декларация по налогу на имущество (и передаче прав на наследство) — это важный документ, используемый исполнителями наследства умершего для расчета налога на имущество и налога на передачу прав на наследство (GSTT), взимаемого Налоговой службой США (IRS). Эта форма помогает определить размер налоговых обязательств на все налогооблагаемое имущество, независимо от доли, полученной конкретными бенефициарами. Душеприказчики также используют форму 706 для начисления налогов, подлежащих уплате при распределении трастовых средств, облагаемых GSTT.

Основные выводы

• Форма 706 используется душеприказчиками для расчета налога на имущество, причитающегося с наследников, стоимость которых в 2024 году превысит 12,92 млн долларов (с поправкой на 13,61 млн долларов в 2024 году).
• Форма также используется для определения общей стоимости имущества перед распределением активов между бенефициарами.
• Душеприказчики должны подать форму 706 от имени умершего гражданина или резидента США, чье валовое имущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и специальные освобождения превышают сумму исключения.
• Форма 706-GS(D) используется для расчета налогов, подлежащих уплате при распределении трастовых средств, облагаемых GSTT.
• Методология поэтапной оценки используется для определения стоимости имущества, что позволяет наследникам минимизировать налоги на прирост капитала и упростить процесс оценки.

Кто может подавать форму 706?

Форма 706 должна быть подана душеприказчиком наследства каждого гражданина или резидента США, который соответствует одному из следующих критериев:

1. Общая сумма имущества, скорректированных налогооблагаемых подарков и специальных освобождений превышает сумму исключения, которая составляет $12,92 млн для умерших в 2024 году и корректируется до $13,61 млн в 2024 году.
2. Душеприказчик решает передать сумму «неиспользованного исключения умершего супруга» (DSUE) пережившему супругу, независимо от размера валового имущества умершего.

Чтобы определить, превышает ли состояние сумму исключения, сложите следующие суммы:

• Скорректированные налогооблагаемые подарки, сделанные умершим после 31 декабря 1976 года.
• Общее специфическое освобождение, разрешенное в соответствии с разделом 2521 для подарков, сделанных умершим после 8 сентября 1976 года.
• Валовое имущество умершего, оцененное на дату смерти.

Валовое имущество включает в себя различные активы, такие как имущество, в котором у умершего была доля, некоторые передачи, сделанные при жизни умершего без надлежащего рассмотрения, аннуитеты, совместные владения с правом пожизненного наследуемого владения, полная аренда, доходы от страхования жизни, имущество, в отношении которого у умершего были общие полномочия, право собственности или курта, и коммунальная собственность.

Связанные формы

Существуют две связанные формы, которые можно использовать вместе с формой 706:

• Форма 706-N United States Estate (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return. Эта форма используется для расчета налога на наследство и обязательств по GSTT для умерших иностранцев-нерезидентов.
• Форма 706-GS(D): декларация о налоге на передачу прав собственности поколений при распределении. Эта форма используется для расчета налогов, подлежащих уплате при распределении трастовых средств, облагаемых GSTT. Она необходима любому лицу, получающему налогооблагаемое распределение из траста, чтобы рассчитать и сообщить о причитающемся налоге.

Налог на передачу наследства при уходе поколения (GSTT) взимается с подарков и наследства, полученных лицами, уходящими от наследства, которые находятся на два или более поколений ниже праводателя. GSTT обеспечивает уплату налогов на уровне каждого поколения. Доверительные собственники должны сообщать о налогооблагаемых выплатах лицам, выбывающим из траста, используя форму 706-GS(D-1), «Уведомление о выплате из траста, выбывающего из траста поколения». Они также должны предоставить пропускающему лицу информацию, необходимую для расчета налога, причитающегося с распределения.

Куда отправить форму 706

Если вам необходимо отчитаться по имуществу или GSTT, вы должны подать бумажную форму 706 в течение девяти месяцев после смерти покойного. Если вы не можете подать декларацию в установленный срок, вы можете подать заявление на автоматическое продление на шесть месяцев, используя форму 4768. Конкретный почтовый адрес для формы 706 можно найти на веб-странице IRS.
В заключение следует отметить, что форма 706 — это важный документ, используемый душеприказчиками для расчета налога на имущество и GSTT. Она необходима для граждан или резидентов США, чье валовое имущество, скорректированные налогооблагаемые подарки и конкретные освобождения от налога превышают сумму исключения. Исполнители должны быть знакомы с соответствующими формами, такими как форма 706-NA и форма 706-GS(D), и следовать соответствующим процедурам подачи и отчетности. Понимая требования и правильно используя эти формы, душеприказчики смогут выполнить свои налоговые обязательства и обеспечить надлежащее распределение активов в соответствии с пожеланиями умершего.

Вопросы и ответы

Кто отвечает за подачу формы 706?

За подачу формы 706 отвечает душеприказчик наследства. Душеприказчик — это лицо, указанное в завещании умершего или назначенное судом для управления имуществом.

Какова сумма исключения для формы 706?

Сумма исключения для формы 706 — это порог, при превышении которого необходимо уплатить налоги на имущество. Для наследников, умерших в 2023 году, сумма исключения составляет 12,92 миллиона долларов. В 2024 году она будет скорректирована до $13,61 млн. Если стоимость имущества ниже суммы исключения, форму 706 подавать не нужно.

Какова цель заполнения формы 706?

Цель формы 706 — рассчитать налог на имущество покойного и налог на выбытие поколения (GSTT). Она помогает определить общую стоимость имущества и начисляет налоги, подлежащие уплате с трастовых выплат, облагаемых GSTT.

Есть ли какие-либо сопутствующие формы, которые необходимо подавать вместе с формой 706?

Да, существуют сопутствующие формы, которые необходимо подавать вместе с формой 706. Одна из таких форм — форма 706-NA, которая используется для расчета налога на имущество и обязательств по GSTT для умерших иностранцев-нерезидентов. Другой связанной формой является форма 706-GS(D), которая используется для расчета налогов, подлежащих уплате при распределении трастов, облагаемых GSTT.

Когда нужно подавать форму 706?

Форма 706 обычно подается в течение девяти месяцев после смерти покойного. Если требуется дополнительное время, душеприказчик может подать заявление на автоматическое продление на шесть месяцев, используя форму 4768. Важно подать форму в установленный срок или получить продление, чтобы избежать штрафов и пени.

Что произойдет, если форма 706 не будет подана?

Если форма 706 не подана или подана с опозданием без одобренного продления, на наследство могут быть наложены штрафы и пени. Очень важно соблюдать требования к подаче, чтобы избежать возможных юридических и финансовых последствий.

Применима ли форма 706 в России?

Форма 706 предназначена для налоговой системы США и не применяется в России. Форма предназначена для расчета налога на наследство и GSTT для граждан или резидентов США. В разных странах существуют свои налоговые законы и формы, касающиеся налогов на имущество и наследство. Лица, находящиеся в России, должны проконсультироваться с местными налоговыми органами и специалистами, чтобы понять, какие требования и формы подачи документов применимы к их конкретной ситуации.