Налог на передачу имущества по наследству (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT): Исчерпывающее руководство

Понимание налога на передачу прав поколений (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT)

Налог на передачу имущества при уходе поколения (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT) — это федеральный налог, которым облагаются подарки или наследство, предназначенные для того, чтобы пропустить одно поколение и перейти непосредственно к внукам или правнукам. Цель этого налога — не дать богатым людям избежать налогов на имущество, передавая свои активы молодым поколениям, тем самым минуя своих детей как бенефициаров.
GSTT гарантирует, что внуки получат ту же сумму активов, которую они получили бы, если бы наследство перешло непосредственно от их родителей. Он был введен в 1976 году, чтобы закрыть лазейку, которая позволяла наследникам пропускать поколение и избегать двойного налогообложения имущества.

Основные выводы

• GSTT — это федеральный налог, которым облагается передача имущества в порядке дарения или наследования бенефициарам (кроме супругов), которые моложе дарителя как минимум на 37½ лет.
• Налоговая ставка для GSTT составляет 40%.
• GSTT применяется только в том случае, если сумма перевода превышает определенный порог, который в настоящее время составляет $12,06 млн на одно физическое лицо на 2022 год и $12,92 млн на 2024 год.
• Большинство людей не столкнутся с GSTT из-за высокого порога.

Как работает налог на передачу имущества от поколения к поколению?

GSTT применяется при передаче имущества, которое переходит через поколение, что называется передачей, переходящей через поколение (GST). Лицо, делающее дарение или завещание, называется передающей стороной, а получатель — пропускающим лицом. Хотя многие люди используют своих внуков в качестве «уходящих» лиц, право на получение «уходящего поколения» может иметь любой человек, который моложе передающего лица как минимум на 37½ лет.
Существует два типа передачи имущества при уходе поколения: прямая передача и косвенная передача. При прямом уходе имущество передается непосредственно уходящему лицу, а при косвенном уходе — через промежуточные этапы, прежде чем оно дойдет до уходящего лица.
Прямые пропуски облагаются налогом на наследство или дарение, а передающая сторона или ее наследство несут ответственность за уплату GSTT. С другой стороны, непрямой пропуск включает в себя налогооблагаемое прекращение и налогооблагаемое распределение. Налогооблагаемое прекращение происходит, когда лицо, не являющееся скипом, получает имущество до того, как оно будет передано лицу, не являющемуся скипом, после смерти этого лица. Под налогооблагаемым распределением понимается любое распределение дохода или имущества из траста в пользу пропускающего лица, которое не облагается налогом на наследство или дарение.

Ставки и освобождения от налога на передачу прав поколений

В настоящее время ставка налога на наследство, переходящее к другому поколению, составляет 40%. Однако этот налог распространяется только на стоимость подарков и завещаний, превышающих соответствующую сумму освобождения. В 2022 году федеральная сумма освобождения от налога на имущество, дарение и GSTT составляет 12,06 млн долларов для физических лиц и 24,12 млн долларов для супружеских пар. Ожидается, что в 2024 году эти суммы увеличатся до $12,92 млн для физических лиц и $25,84 млн для супружеских пар.
Важно отметить, что некоторые штаты также устанавливают свои собственные налоги на передачу наследства, как правило, в сочетании с налогами на недвижимость.

Применимость в России

Несмотря на то что данная статья написана на английском языке, концепции и принципы налога на передачу прав на наследство, переходящее по наследству, могут быть применимы в различных юрисдикциях, в том числе и в России. Однако для понимания конкретных последствий и применимости GSTT в России необходимо проконсультироваться с квалифицированным налоговым специалистом или юридическим консультантом, который хорошо знаком с российским налоговым законодательством и нормативными актами.
В России могут существовать аналогичные налоговые положения или нормативные акты, регулирующие передачу активов между поколениями и налогообложение такой передачи. Рекомендуется обращаться за консультацией к специалистам, знакомым с российским налоговым законодательством, чтобы обеспечить соблюдение применимого законодательства и оптимизировать стратегии налогового планирования.

Заключение

Налог на передачу имущества по наследству — это федеральный налог, который призван предотвратить уклонение состоятельных лиц от уплаты налогов на имущество путем передачи активов непосредственно молодым поколениям. Облагая налогом трансферты, переходящие от одного поколения к другому, GSTT гарантирует, что внуки получат свою справедливую долю наследства, как если бы они получили его непосредственно от своих родителей.
Понимание GSTT и его последствий важно для людей, обладающих значительными активами и желающих эффективно спланировать свое имущество. Несмотря на то что в данной статье приводится исчерпывающий обзор GSTT, крайне важно проконсультироваться с налоговыми специалистами или юридическими консультантами, которые могут дать индивидуальные рекомендации с учетом ваших конкретных обстоятельств и налогового законодательства, действующего в вашей юрисдикции.

Вопросы и ответы

Что такое налог на передачу имущества по наследству (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT)?

Налог на передачу имущества по наследству (Generation-Skipping Transfer Tax, GSTT) — это федеральный налог, которым облагается передача имущества в дар или по наследству бенефициарам (кроме супругов), которые моложе дарителя как минимум на 37½ лет. Его цель — не дать богатым людям избежать налогов на имущество, передавая свои активы напрямую молодым поколениям, минуя своих детей в качестве бенефициаров.

Кто платит налог на передачу имущества по наследству?

Ответственность за уплату налога на передачу поколений несет передающая сторона или ее наследство. При прямом уходе, когда имущество передается непосредственно уходящему лицу, налог уплачивается передающим лицом или его наследством. В случае косвенных уходов, таких как налогооблагаемые прекращения или распределения, ответственность за уплату налога также несет передающая сторона или ее наследство.

Какова налоговая ставка для налога на передачу наследства по наследству?

Единая ставка налога на передачу имущества поколению составляет 40 %. Эта ставка применяется к стоимости подарков и завещаний, которые превышают применимую сумму освобождения от налога.

Какова сумма освобождения от налога на передачу имущества по наследству?

В 2022 году федеральное освобождение от уплаты налога на имущество, дарение и GSTT составляет $12,06 млн для физических лиц и $24,12 млн для супружеских пар. Ожидается, что в 2023 году эти суммы увеличатся до $12,92 млн для физических лиц и $25,84 млн для супружеских пар. Важно отметить, что в некоторых штатах могут быть свои собственные суммы освобождения и правила уплаты налога на наследство, переходящее к другому поколению.

Должен ли я платить налог на передачу наследства по наследству, если моя передача не превышает сумму освобождения?

Нет, если сумма передаваемого вами имущества ниже применимой суммы освобождения, вам не придется платить налог на передачу имущества по наследству. Тем не менее, важно правильно отчитываться и документировать любые передачи, чтобы обеспечить соблюдение налогового законодательства.

Существуют ли исключения из налога на передачу имущества по наследству?

Да, существуют определенные исключения из налога на передачу наследства по наследству. К ним относятся трансферты супругам, некоторым благотворительным организациям, а также трансферты на образовательные или медицинские расходы. Кроме того, существуют специальные положения и методы планирования, позволяющие минимизировать или избежать GSTT, например, использование трастов и других стратегий планирования наследства. Консультация с налоговым или юридическим специалистом поможет вам понять эти исключения и спланировать свои переводы соответствующим образом.

Применим ли налог на передачу имущества по наследству в России?

Хотя налог на передачу имущества по наследству является федеральным налогом в США, принципы и концепции, лежащие в его основе, могут иметь сходство в других юрисдикциях, в том числе в России. Однако применимость и конкретные положения, касающиеся трансфертов, переходящих по наследству, и их налогообложения в России могут отличаться. Чтобы понять конкретные последствия и требования в России, необходимо проконсультироваться со специалистами по налогообложению или юридическими консультантами, которые разбираются в российском налоговом законодательстве.