Как делать записи о начисленных процентах в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете начисленные проценты отражаются как заемщиками, так и кредиторами:
- Заемщики перечисляют начисленные проценты как расходы в отчете о прибылях и убытках и как текущие обязательства в балансе.
- Кредиторы перечисляют начисленные проценты как выручку и как оборотные активы соответственно.
Записи в главной книге по начисленным процентам, а не полученным процентам, обычно имеют форму корректировочных записей, компенсируемых счетом дебиторской или кредиторской задолженности. Начисленные проценты обычно отражаются в конце отчетного периода.
Начисленные проценты накапливаются с течением времени и не имеют значения для операционной производительности компании в течение определенного периода.
Начисленные проценты обычно учитываются как текущий актив для кредитора или текущее обязательство для заемщика, поскольку ожидается, что он будет получен или выплачен в течение одного года.
Ключевые выводы
- Этот процесс основан на методе начисления, который учитывает экономическую активность, когда она происходит, а не когда она получена.
- Начисленные проценты отражаются как расходы в отчете о прибылях и убытках заемщика.
- Он указан кредитором как выручка и текущие активы.
Использование начисленных процентов основано на методе начисления, который учитывает экономическую активность по мере ее возникновения, независимо от получения платежа. Этот метод следует принципу сопоставления бухгалтерского учета, который гласит, что доходы и расходы регистрируются тогда, когда они происходят, а не когда платеж получен или произведен.
Краткий обзор
Начисленные проценты обычно отражаются в последний день отчетного периода.
(В отличие от принципа начисления, принцип кассового учета признает событие, когда денежные средства или компенсация получены за событие.)
Корректирующих записей
Предположим, фирма получает ссуду в банке для расширения своей коммерческой деятельности. Выплата процентов производится ежемесячно, начиная с 1 января. Несмотря на то, что с середины декабря по 31 декабря выплаты процентов не производятся, в отчете о прибылях и убытках компании за декабрь необходимо отражать прибыльность путем отражения начисленных процентов в качестве расхода. В конце концов, эти средства в конечном итоге уходят из бизнеса.
Как отрегулировать
В этом случае компания создает корректировочную запись, дебетуя процентные расходы и кредитуя подлежащие уплате проценты. Размер записи равен начисленным процентам с даты предоставления кредита до 31 декабря.
Типичные корректирующие записи включают балансовый счет для процентов к уплате и отчет о прибылях и убытках для процентных расходов.
Точный и своевременный учет начисленных процентов важен для кредиторов и инвесторов, которые пытаются спрогнозировать будущую ликвидность, платежеспособность и прибыльность компании.
Выпущенные облигации
Иногда корпорации готовят облигации к одной дате, но откладывают их выпуск на более поздний срок. Любые инвесторы, приобретающие облигации по номинальной стоимости, обязаны выплатить эмитенту начисленные проценты за истекший срок. До выпуска на себя риск принимала компания, а не инвестор, поэтому часть премии за риск учитывается в инструменте.
Только номинальная стоимость
Имейте в виду, что это работает только в том случае, если инвесторы покупают облигации по номинальной стоимости. В журнале компании зачисляются облигации, подлежащие оплате по номинальной стоимости, проценты, подлежащие уплате по начисленным процентам, и зачитываются облигации путем дебета денежных средств на сумму номинальной стоимости плюс начисленные проценты.