Как рассчитывается минимальная трансфертная цена?

Компания, которая перемещает товары между несколькими подразделениями, должна установить трансфертную цену, чтобы каждое подразделение могло отслеживать свою эффективность. Компании будут использовать различные методы для определения минимальной трансфертной цены с учетом различных затрат, связанных с производством, и того, за что товары обычно продаются на розничном рынке.

Корпорации, ведущие операции в разных странах, могут попытаться перенести трансфертную цену на подразделения, расположенные в Служба внутренних доходов (IRS).

Как найти минимальную цену трансфера

Найти минимально приемлемую стоимость трансфера можно разными способами. Некоторые компании просто устанавливают минимум равным переменным затратам. Другие добавляют переменные затраты с рассчитанной альтернативной стоимостью. Общее экономическое правило трансфертной цены состоит в том, что минимальная цена должна быть больше или равна предельным затратам на разделение продаж.

В экономике и управлении бизнесом предельные затраты равны общим новым расходам, понесенным в результате создания одной дополнительной единицы. Например, предположим, что компания, производящая молотки, имеет два подразделения: отдел рукояток и отдел головки молотка. Отделение головки молотка начинает работу только после получения рукояток от отделения рукоятки. Это означает, что отдел рукояток является отделом продаж, а отдел головки молотка — покупателем.

Если изготовление следующей ручки ( предельные издержки производства ) и отгрузка обойдется отделу ручек в 7 долларов США, не имеет смысла устанавливать трансфертную цену в 5 долларов (или любую другую сумму менее 7 долларов). В противном случае подразделение по производству рукояток потеряет деньги за счет денег, полученных подразделением с молотковыми головками.

Учет альтернативных затрат

Предположим, что производитель молотков также продает сменные рукоятки для своей продукции. В этом сценарии он продает некоторые ручки через розничную продажу, а не отправляет их в подразделение молотковых головок. Снова предположим, что подразделение, занимающееся ручками, может получить прибыль в размере 3 долларов от проданных ручек.

Теперь стоимость продажи ручки — это не только предельные издержки производства в 7 долларов, но и 3 доллара упущенной выгоды (альтернативные издержки) от того, что ручка не будет продаваться напрямую потребителям. Это означает, что новая минимальная цена перевода должна составлять 10 долларов (3 + 7 долларов).

Минимальная трансфертная цена и налоговые правила

Для целей бухгалтерского учета крупные корпорации будут оценивать свои подразделения отдельно на предмет прибылей и убытков. Когда эти различные подразделения ведут дела друг с другом, минимальная цена передачи для конкретного товара обычно будет близка к преобладающей рыночной цене для этого товара. Это означает, что подразделение, продающее товар другому подразделению, будет взимать сумму, равную той, которую они могли бы получить, продавая розничным клиентам.

Однако в некоторых случаях компании будут пытаться увеличить или уменьшить расходы на перевод между подразделениями, чтобы снизить сумму, которую они платят в виде налогов. Такое преднамеренное манипулирование затратами более вероятно, если подразделения расположены в разных странах, где одна страна является налоговым убежищем и имеет гораздо более низкую налоговую ставку, чем другая.

Очевидно, налоговые органы в странах с более высокими налоговыми ставками не одобряют эту практику, поскольку это означает для них потерю доходов. Таким образом, в этих странах действуют строгие правила, запрещающие компаниям использовать трансфертное ценообразование в качестве стратегии ухода от налогов.

Регулирующие органы изучают финансовую отчетность компании, чтобы убедиться, что их трансфертное ценообразование соответствует текущим рыночным ценам. В целом эти правила призваны обеспечить соблюдение компаниями практики вытянутой руки, что предотвращает сговор между подразделениями внутри компании с целью искажения трансфертных цен.