Финансовая энциклопедия

Отчеты-проформы и отчеты по GAAP: в чем разница?

Опубликовано · Обновлено

Общепринятые принципы бухгалтерского учета США (GAAP) требуют, чтобы компании придерживались единых стандартов отчетности, которые регулируют ведение бухгалтерского учета в США. Однако компании все чаще дополняют свою отчетность по GAAP предварительными финансовыми отчетами. Руководство утверждает, что отчетность по GAAP не дает истинного представления о деятельности компании, и корректирует отчетность по GAAP, чтобы инвесторы лучше понимали финансовые вопросы компании, включая: предварительную финансовую отчетность.

  • Заявления-проформы включают корректировки, внесенные в отчеты по GAAP, чтобы обеспечить «истинную» картину финансов компании.
  • Такие корректировки включают удаление единовременных расходов, таких как расходы на реструктуризацию и судебные разбирательства.
  • Заявления-проформы могут быть более точными, но ими также можно злоупотреблять, поскольку можно исключить некоторые действительно относящиеся к делу обвинения, такие как компенсация, основанная на акциях.

Заявления-проформы

Корректировки, внесенные в отчеты GAAP для создания предварительных отчетов, включают судебные издержки, расходы на реструктуризацию и другие единовременные статьи. В отличие от GAAP, в котором упор делается на исторические транзакции, компания может использовать предварительные отчеты для демонстрации прогнозов своей прибыли.

Иногда предварительная финансовая отчетность относится к методу прогнозирования, в соответствии с которым используются финансовые показатели за предыдущие два или три года. Руководство компании готовит предварительную финансовую отчетность для предложений о слияниях и поглощениях, а также заявок на получение кредита.

Отчетность по GAAP

GAAP требует, чтобы компания сообщала о любых убытках или прибылях, связанных с судебными разбирательствами, которые обычно носят единовременный характер и вряд ли будут повторяться в будущем. Компания, которая хочет проинформировать своих инвесторов о единовременном характере судебных разбирательств, готовит предварительный отчет о прибылях и убытках, чтобы скорректировать прибыль по GAAP с учетом любых судебных прибылей или убытков.

Например, Best Buy получила прибыль в размере 229 миллионов долларов в 2014 году, связанную с расчетом с ЖК-экранами. Поскольку это единовременная статья, компания вычла эту прибыль из своей операционной прибыли в предварительном отчете о прибылях и убытках.

Другими единовременными статьями, которые компании обычно используют при корректировке прибыли по GAAP для предварительных отчетов, являются расходы на реструктуризацию. В 2014 году Best Buy сообщила о расходах в размере 159 млн долларов, связанных с реструктуризацией своего бизнеса, и компания не ожидала, что такие расходы будут понесены в будущем. В своем предварительном отчете о прибылях и убытках Best Buy вернула расходы на реструктуризацию к своей чистой прибыли.

Особые соображения

Предварительный финансовый отчет часто более точно отражает финансовые результаты и положение компании. Однако компания может злоупотребить формальными заявлениями, исключив определенные расходы, которые действительно присутствуют в финансовой отчетности. Одним из ярких примеров является компенсация на основе акций.

Опционы на акции могут не представлять собой немедленных денежных затрат для компании, поэтому в предварительном отчете могут быть исключены расходы, связанные с опционами на акции. Однако опционы на акции торгуются, они имеют ценность и влияют на прибыль компании за счет разводнения. Игнорирование вознаграждения, основанного на акциях, может ввести инвесторов в заблуждение, особенно если большая часть вознаграждения сотрудников представлена ​​в форме опционов на акции.

К заявлениям компании о том, что определенные платежи являются единовременными, также следует относиться с осторожностью. Некоторые компании очень часто предъявляют судебные иски из-за неотъемлемого характера бизнеса, например, из-за медицинской практики. Если эти обвинения будут повторяться каждый год и компания исключает их в предварительных отчетах, руководство компании может вводить в заблуждение своих инвесторов.


Похожие статьи