Определение отложенных налоговых активов
Что такое отложенный налоговый актив?
Статьи баланса компании, которые могут быть использованы для уменьшения налогооблагаемой прибыли в будущем, называются отложенными налоговыми активами. Может возникнуть ситуация, когда бизнес переплатил налоги или уплатил налоги авансом на балансе. Эти налоги в конечном итоге возвращаются бизнесу в виде налоговых льгот. Таким образом, переплата считается преимуществом для компании. Отложенный налоговый актив — это противоположность отложенного налогового обязательства, которое может увеличить сумму подоходного налога, причитающегося компании.
Ключевые выводы
- Отложенный налоговый актив — это статья баланса, которая возникает в результате переплаты или авансовой уплаты налогов.
- Это противоположно отложенному налоговому обязательству, которое представляет собой задолженность по налогу на прибыль.
- Отложенный налоговый актив может возникнуть при наличии различий в налоговых правилах и правилах бухгалтерского учета или при переносе налоговых убытков.
- Начиная с 2018 года, большинство компаний могут переносить отложенный налоговый актив на неопределенный срок.
Общие сведения об отложенных налоговых активах
Отложенные налоговые активы часто возникают из-за уплаченных или перенесенных налогов, но еще не признанных в отчете о прибылях и убытках.Например, отложенные налоговые активы могут быть созданы из-за того, что налоговые органы признают выручку или расходы в другое время, чем это предусмотрено стандартом бухгалтерского учета.Этот актив помогает снизить будущие налоговые обязательства компании.Важно отметить, что отложенный налоговый актив признается только тогда, когдаожидается,что разница между убыточной стоимостью или амортизацией актива компенсирует будущую прибыль.
Отложенный налоговый актив можно концептуально сравнить с уплаченной заранее арендной платой или возвращаемыми страховыми взносами; хотя у предприятия больше нет наличных денег, они имеют сопоставимую стоимость, и это должно быть отражено в его финансовой отчетности.
Как возникают отложенные налоговые активы
Простейшим примером отложенного налогового актива является перенос убытков.Если предприятие несет убыток в финансовом году, он обычно имеет право использовать этот убыток для снижения налогооблагаемой прибыли в последующие годы. В этом смысле убыток — это актив.
Другой сценарий возникновения отложенных налоговых активов — это когда существует разница между правилами бухгалтерского учета и налоговыми правилами.Например, отложенные налоги существуют, когда расходы признаются в отчете о прибылях и убытках до того, как они должны быть признаны налоговыми органами, или когда выручка подлежит налогообложению до того, как она подлежит налогообложению в отчете о прибылях и убытках. По сути, всякий раз, когда налоговая база или налоговые правила для активов и / или обязательств различаются, существует возможность для создания отложенного налогового актива.
Практический пример расчета отложенных налоговых активов
Компания-производитель компьютеров оценивает, основываясь на предыдущем опыте, что вероятность отправки компьютера на гарантийный ремонт в следующем году составляет 2% от общего объема производства. Если общий доход компании в первый год составляет 3000 долларов, а расходы по гарантии в ее бухгалтерских книгах составляют 60 долларов (2% x 3000 долларов), то налогооблагаемый доход компании составляет 2940 долларов. Однако большинство налоговых органов не разрешают компаниям вычитать расходы на основании ожидаемых гарантий; таким образом, компания должна платить налоги с полных 3000 долларов.
Если ставка налога для компании составляет 30%, разница в 18 долларов (60 долларов x 30%) между налогами, подлежащими уплате в отчете о прибылях и убытках, и фактическими налогами, уплаченными в налоговые органы, является отложенным налоговым активом.
Важные соображения в отношении отложенных налоговых активов
Необходимо учитывать некоторые ключевые характеристики отложенных налоговых активов.Во-первых, начиная с 2018 налогового года, они могут переноситься на неопределенный срок для большинства компаний, но уже не могут быть перенесены обратно.
Второе, что следует учитывать, — это то, как налоговые ставки влияют на стоимость отложенных налоговых активов. Если ставка налога повышается, это работает в пользу компании, потому что стоимость активов также повышается, что обеспечивает большую подушку для большего дохода. Но если ставка налога снизится, снизится и стоимость налогового актива. Это означает, что компания не сможет использовать всю выгоду до истечения срока действия.
Часто задаваемые вопросы
Как возникают отложенные налоговые активы?
Отложенный налоговый актив является результатом предоплаты или переплаты налогов, которые будут возвращены или принесут прибыль в какой-то момент в будущем. Переплата может возникнуть из-за изменений в налоговом кодексе или законодательстве, которые выгодны налогоплательщику.
Переносятся ли отложенные налоговые активы?
Да. Начиная с 2018 года налогоплательщики могут переносить отложенные налоговые активы на неопределенный срок.
Чем отложенный налоговый актив отличается от отложенного налогового обязательства?
Отложенное налоговое обязательство вместо того, чтобы предоставлять некоторую ценность или выгоду компании или физическому лицу, вместо этого представляет собой будущее налоговое обязательство или подлежащий выплате. Например, пенсионеры с планами 401 (k) делают взносы, используя прибыль до налогообложения. Когда деньги в конечном итоге снимаются со счета, с этих взносов должен быть уплачен подоходный налог. Это возможное налоговое обязательство является отложенным налоговым обязательством.