Определение незаработанного интереса
Что такое незаработанный процент?
Незаработанные проценты — это проценты, которые были собраны кредитным учреждением по ссуде, но еще не признаны доходом (или доходом). Вместо этого он первоначально учитывается как обязательство. Если кредит погашается досрочно, незаработанная процентная часть должна быть возвращена заемщику.
Незаработанные проценты также называют незаработанной скидкой.
СНИЖЕНИЕ Незаработанного интереса
Проценты, зарегистрированные в бухгалтерских книгах финансовых учреждений в результате кредитной деятельности, являются либо заработанными, либо незаработанными. Полученные проценты, как следует из названия, представляют собой процентный доход, который зарабатывается в течение определенного периода времени от инвестиций, которые платят кредитору регулярную серию обязательных платежей. Заработанные проценты могут быть получены от облигаций путем выплаты процентов держателям облигаций по истечении указанного периода времени.
Краткий обзор
Незаработанные проценты были начислены, но не признаются доходом (или доходом). Первоначально это отражается как обязательство.
Не все проценты, получаемые кредитором, зарабатываются. Большинство кредиторов планируют выплату по кредиту в начале месяца. Проценты, выплачиваемые заемщиками в качестве компенсации кредиторам за ссуду им средств на определенный период времени, представляют собой процентный доход для кредитора. Однако проценты, уплаченные заемщиком в начале месяца, относятся к стоимости заимствования за весь месяц и, следовательно, не были заработаны кредитором. Например, предположим, что заемщик первого числа каждого месяца вносит свой обычный платеж в размере 1200 долларов по ссуде, из которых 240 долларов составляют процентную часть. 240 долларов — это затраты заемщика на использование кредита в течение всего месяца. Поскольку он предоплатил проценты, кредитное учреждение не получит 240 долларов, поскольку основная сумма ссуды не просрочена достаточно долго. Чтобы признать эту транзакцию, денежный счет дебетуется (увеличение денежных средств), а счет незаработанного процентного дохода в бухгалтерской книге кредитуется. Это показывает, что банк регистрирует такой доход, но признает процентную часть незаработанной.
Если кредит погашается досрочно, незаработанная часть должна быть возвращена заемщику. Например, предположим, что заемщик берет 36-месячную ссуду на покупку автомобиля. Если она выплатит всю ссуду через 30 месяцев, ей будут возвращены невыплаченные проценты за 6 месяцев. Это та сумма, которую она сэкономит, выплатив ссуду досрочно.
Амортизация незаработанных процентов
Незаработанные проценты — это метод учета, используемый кредитными организациями для работы с долгосрочными ценными бумагами с фиксированным доходом. Первоначально зарегистрированные как обязательства, незаработанные проценты в конечном итоге будут записаны как доход в бухгалтерских книгах кредитного учреждения в течение срока ссуды по мере того, как проходит время и проценты начисляются. Этот процесс бухгалтерского учета называется амортизацией незаработанных процентов.
При амортизации незаработанных процентов часть дохода распределяется на один период за раз. Для амортизации предоплаченных процентов счет незаработанных процентных доходов дебетуется, а счет процентных доходов кредитуется.
Расчет незаработанных процентов
Незаработанный процент можно оценить с помощью метода, известного как Правило 78. Правило 78 касается предварительно рассчитанных ссуд, то есть ссуд, финансовые расходы по которым рассчитываются до выдачи ссуды. Правило 78 используется для расчета суммы финансовых сборов или процентов, подлежащих возврату в случае досрочного погашения ссуды. Формула незаработанного процента:
Незаработанные проценты = F x [k (k + 1) / n (n + 1)]
где F = общие финансовые затраты = nx M — P
M = регулярный ежемесячный платеж по кредиту
P = первоначальная сумма кредита
k = оставшееся количество платежей по кредиту после текущего платежа
n = исходное количество платежей
Например, заемщик берет ссуду на покупку автомобиля в размере 10 000 долларов США, которую необходимо погасить 48 ежемесячными платежами по 310,00 долларов США. Однако она погашает ссуду через 36 месяцев. Незаработанный процент кредитора можно рассчитать следующим образом:
F = (48 x 310 долларов) — 10 000 долларов
F = 4880 долл. США
Незаработанные проценты = 4880 долларов США x [(12 x 13) / (48 x 49)]
Незаработанные проценты = 4880 долларов x (156/2352)
Незаработанные проценты = 4880 долл. США x 0,0663
Незаработанные проценты = 323,67 доллара США.