Настройка определения записи в журнале

Что такое корректирующая запись в журнале?

Корректирующая запись в журнале — это запись в главной книге компании, которая производится в конце отчетного периода для записи любых непризнанных доходов или расходов за период. Когда транзакция начинается в одном отчетном периоде и заканчивается в более поздний период, требуется корректировочная запись журнала для правильного учета транзакции. Корректировка записей журнала также может относиться к финансовой отчетности, которая исправляет ошибку, сделанную ранее в отчетном периоде.

Понимание корректировки записей журнала

Целью корректировки проводок является преобразование кассовых операций в учет по методу начисления. Учет по методу начисления основан на принципе признания выручки, который направлен на признание выручки в том периоде, в котором она была получена, а не в периоде получения денежных средств. В качестве примера предположим, что строительная компания начинает строительство за один период, но не выставляет счет заказчику до тех пор, пока работа не будет завершена за шесть месяцев. Строительной компании необходимо будет делать корректировочную запись в журнале в конце каждого месяца, чтобы признавать выручку в размере 1/6 суммы, на которую будет выставлен счет в шестимесячный период.

Корректирующая запись в журнале включает в себя отчет о прибылях и убытках (доход или расход) вместе с балансовым счетом (актив или обязательство). Обычно это относится к балансовым счетам накопленной амортизации, резервов на сомнительные счета, начисленных расходов, начисленных доходов, предоплаченных расходов,  отложенных доходов и незаработанной выручки. Счета отчета о прибылях и убытках, которые могут нуждаться в корректировке, включают процентные расходы, расходы по страхованию, амортизационные расходы и выручку. Записи производятся в соответствии с принципом сопоставления, чтобы сопоставить расходы и соответствующую выручку в том же отчетном периоде. Корректировки, внесенные в бухгалтерские проводки, переносятся в главную бухгалтерскую книгу, которая затем попадает в финансовую отчетность.

Таким образом, корректировочные записи журнала чаще всего представляют собой начисления, отсрочки и оценки. Начисления — это доходы и расходы, которые не были получены или оплачены, соответственно, и еще не учтены с помощью стандартной бухгалтерской операции. Отсрочка относится к доходам и расходам, которые были получены или оплачены заранее, соответственно, и были зарегистрированы, но еще не заработаны или использованы. Оценки представляют собой корректирующие записи, в которых регистрируются неденежные статьи, такие как расходы на амортизацию, резерв по сомнительным счетам или резерв устаревания запасов.

Не все бухгалтерские записи, записанные в конце отчетного периода, являются корректирующими. Например, запись о покупке оборудования в последний день отчетного периода не является корректирующей записью.

Пример корректировочной записи в журнале

Например, компания, финансовый год которой заканчивается 31 декабря, берет ссуду в банке 1 декабря. Условия ссуды указывают, что процентные платежи должны производиться каждые три месяца. В этом случае первая выплата процентов компании должна быть произведена 1 марта. Однако компании по-прежнему необходимо начислять процентные расходы за декабрь, январь и февраль.

Поскольку компания собирается выпустить финансовую отчетность на конец года в январе, необходима корректировочная запись для отражения начисленных процентных расходов за декабрь. Чтобы точно отчитаться о деятельности и прибыльности компании, начисленные процентные расходы должны быть отражены в отчете о прибылях и убытках за декабрь, а обязательства по выплате процентов должны быть указаны в декабрьском балансе. Корректирующая запись будет списывать процентные расходы и кредитовать проценты, подлежащие уплате на сумму процентов с 1 декабря по 31 декабря.