Правила атрибуции
Что такое правила атрибуции?
Правила атрибуции относятся к набору руководящих принципов Службы внутренних доходов (IRS), которые были установлены для предотвращения создания структур владения бизнесом, предназначенных для обхода определенных налоговых законов. Руководящие принципы призывают к присвоению права собственности от одного физического или юридического лица другим лицам или организациям в определенных сценариях, что особенно важно для семейных предприятий.
Ключевые выводы
- Правила атрибуции определяют основных законных владельцев фирмы и действуют для предотвращения уклонения от уплаты налогов или мошенничества.
- Эти правила устанавливают, что акции, прямо или косвенно принадлежащие партнерству или для партнерства, должны рассматриваться как принадлежащие любому партнеру, имеющему долю в капитале или прибыли не менее 5 процентов.
- Это особенно важно для семейных предприятий, где владение акциями может быть неясным, а операции, связанные с бизнесом и личными средствами, могут смешиваться.
Понимание правил атрибуции
Правила атрибуции появились через три основных раздела Налогового кодекса. Раздел 267 (c) Налогового кодекса определяет лиц, которым запрещено совершать определенные операции с активами плана.
Раздел 1563 Налогового кодекса касается связанных компаний, которые являются частью контролируемой группы. Контролируемая группа — это любые две или несколько корпораций, связанных посредством владения акциями, с участием материнско-дочерней группы, братско-сестринской группы или объединенной группы.
Раздел 318 Налогового кодекса сосредоточен на высокооплачиваемых сотрудниках, ключевых сотрудниках и дисквалифицированных лицах в планах владения акциями сотрудников. В этом разделе также указаны связанные компании, входящие в аффилированную группу обслуживания.
В разделе оговаривается, что физическое лицо владеет тем, чем владеют его супруга, дети, внуки или родители. Например, если жена владеет 100% бизнеса, считается, что ее муж также владеет 100% этого бизнеса. С усыновленными детьми обращаются так же, как с детьми, связанными кровью. Если супруги проживают в разлуке по закону, то между супругами не происходит никакой атрибуции. Некоторые члены семьи не подпадают под действие правил атрибуции семьи. Например, нет права собственности между братьями и сестрами, двоюродными братьями или свекровью и зятем.
Другие важные положения правил атрибуции
Атрибуция отличается для контролируемых групп в соответствии с Разделом 1563. Атрибуция применяется к родителям и детям, если детям младше 21 года. Для взрослых детей и внуков атрибуция применяется только к лицам, которым принадлежит более 50 процентов бизнеса. Например, если отцу принадлежит 51 процент бизнеса, а его сыну — 4 процента, правила предполагают, что отец также владеет 4 процентами акций сына, но не наоборот.
Краткий обзор
Двойная атрибуция невозможна, это означает, что атрибуция не проходит между родственниками супругов.
Для контролируемых групп существует исключение о невмешательстве супругов. Например, теоретически супруги, которые на 100% владеют двумя отдельными и не связанными между собой компаниями, могут образовывать контролируемую группу и, следовательно, должны будут учитывать сотрудников друг друга при формировании пенсионных планов. Однако атрибуция отсутствует, если ни один из супругов не является владельцем, директором, доверенным лицом, сотрудником или руководителем бизнеса другого супруга.
Однако несовершеннолетние могут повторно ввести контролируемую группу. Несовершеннолетний ребенок супругов, владеющих этим бизнесом, будет владеть обоими предприятиями на 100 процентов. Когда этому ребенку исполнится 21 год, контролируемая группа развалится. Примечательно, что родители несовершеннолетнего ребенка не должны состоять в браке для атрибуции.