Отложенный подоходный налог
Что такое отложенный подоходный налог?
Отсроченный налог на прибыль — это обязательство, отражаемое на балансе, возникающее в результате разницы в признании дохода между налоговым законодательством и методами бухгалтерского учета компании. По этой причине подлежащий уплате налог на прибыль компании может не равняться общему объему заявленных налоговых расходов.
Общие налоговые расходы за определенный финансовый год могут отличаться от налоговых обязательств перед Налоговой службой (IRS), поскольку компания откладывает платеж на основании различий в правилах бухгалтерского учета.
Ключевые выводы:
- Отсроченный налог на прибыль является результатом разницы в признании дохода между налоговым законодательством (например, IRS) и методами бухгалтерского учета (например, GAAP).
- Отсроченный налог на прибыль отображается в балансе как обязательство.
- Разница в методах амортизации, используемых IRS и GAAP, является наиболее частой причиной отсроченного налога на прибыль.
- Отложенный налог на прибыль можно классифицировать как текущее или долгосрочное обязательство.
Что такое отложенный налог на прибыль
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) определяют практику финансового учета. Бухгалтерский учет по GAAP требует определенного расчета и раскрытия экономических событий. Расходы по налогу на прибыль, которые представляют собой записи финансового учета, рассчитываются с использованием доходов по GAAP.
Краткий обзор
Обязательство по отложенному налогу на прибыль возникает в результате разницы между расходом по налогу на прибыль, указанным в отчете о прибылях и убытках, и подлежащим уплате налогом на прибыль.
Напротив, налоговый кодекс IRS устанавливает особые правила обработки событий. Различия между правилами IRS и руководящими принципами GAAP приводят к разным расчетам чистой прибыли и, следовательно, налогов на прибыль, подлежащих уплате с этой прибыли.
Могут возникнуть ситуации, когда налог на прибыль, подлежащий уплате в налоговой декларации, выше, чем расходы по налогу на прибыль в финансовой отчетности. Со временем, если не произойдет никаких других событий согласования, чистая сумма счета отложенного налога на прибыль составит 0 долларов США.
Однако без счета обязательств по отложенному налогу на прибыль будет создан актив по отложенному налогу на прибыль. Этот счет будет отражать будущую экономическую выгоду, которую ожидается получить, поскольку начисленные налоги на прибыль превышают размер прибыли по GAAP.
Примеры отложенного дохода
Чаще всего возникает ситуация, когда обязательства по отложенному налогу на прибыль возникают из-за различий в методах начисления амортизации. Рекомендации GAAP позволяют компаниям выбирать между несколькими методами амортизации. Однако IRS требует использования метода амортизации, который отличается от всех доступных методов GAAP.
По этой причине сумма амортизации, отраженная в финансовом отчете, обычно отличается от расчетов, найденных в налоговой декларации компании. В течение срока службы актива стоимость амортизации в обеих областях меняется. В конце срока службы актива отложенное налоговое обязательство не существует, поскольку общая амортизация между двумя методами одинакова.