Вменение дивидендов
Что такое вменение дивидендов?
Вмененное исчисление дивидендов — это налоговая политика, используемая в Австралии и некоторых других странах, которая устраняет двойное налогообложение денежных выплат корпорации ее акционерам.
Аргумент в пользу вменения дивидендов заключается в том, что дивиденды, как это обычно делается в соответствии с налоговым законодательством, являются примером двойного налогообложения. То есть корпорация уплатила налоги с дохода, который затем распределяет среди акционеров в виде дивидендов. Этот доход после налогообложения затем снова облагается налогом, когда акционер сообщает о дивидендах как о доходе.
Ключевые выводы
- Вменение дивидендов — это процесс устранения двойного налогообложения денежных выплат компаниями своим акционерам.
- Корпорации платят налоги со своего дохода. Часть этого дохода распределяется среди инвесторов в виде дивидендов, которые затем платят налоги с этого дохода. Это называется двойным налогообложением.
- Вмененное исчисление дивидендов практикуется во многих странах мира, например в Австралии.
- Многие известные страны использовали вмененное исчисление дивидендов, но с тех пор прекратили эту практику, например, Великобритания и Германия.
- Если применяется условное исчисление дивидендов, это в основном осуществляется посредством налоговых льгот, предоставляемых акционерам, которые используются для компенсации налогов.
- Сторонники вменения утверждают, что двойное налогообложение заставляет компании избегать выпуска акций для увеличения капитала и сохранения дохода, а не для распределения его среди акционеров, что отрицательно влияет на экономический рост.
Понимание вменения дивидендов
Двойное налогообложение регулируется за счет налоговых льгот.Используя налоговые льготы, называемые франкированием или условно начисленными налоговыми льготами, налоговые органы уведомляются о том, что компания уже уплатила требуемый подоходный налог с доходов, которые она распределяет в качестве дивидендов. В этом случае акционер не должен платить налоги с дивидендов.
Например, на веб-сайте Налогового управления Австралии говорится: «Хотя получатели облагаются налогом на полную сумму прибыли, представленной распределением и прикрепленными кредитами франкирования, им разрешается зачет налога, уже уплаченного налоговой службой. субъект корпоративного налогообложения «.
Распределение идет с кредитами франкирования и затем используется для компенсации налогов.
Краткий обзор
В отчете о дивидендах будет подробно указана сумма начисленных дивидендов с указанием налогового кредита, и они будут вычтены из годового налогооблагаемого дохода физического лица.
Политика известна как вменение, потому что она приписывает или «вменяет» налоги, которые корпорация причитает своим акционерам.
Австралия, Канада, Чили, Корея, Мексика и Новая Зеландия ввели в действие системы исчисления дивидендов.
Сторонники вменения утверждают,что это двойное налогообложение заставляет корпорации предпочитают брать на долг в течение выпуска акции акций, когда они хотят,чтобы поднять наличные деньги.Они также могут способствовать тому, чтобы компании сохраняли свои денежные средства, а не распределяли их среди акционеров.В результате, по их мнению, экономический рост замедлится.
Расчет дивидендов во всем мире
В странах, где предлагается условное исчисление дивидендов, это обычно предлагается в качестве налогового кредита. То есть налогооблагаемый доход акционера по дивидендам уменьшается за счет кредита, который отражает налоги, уплаченные компанией с распределенных денежных средств.
У исчисления дивидендов в разных странах неоднозначная история, поскольку налоговая система каждой страны требует применения разных заявлений.Девять стран, которые когда-то предлагали такую схему, либо изменили, либо прекратили эту практику. К этим странам относятся следующие:
- Великобритания
- Ирландия
- Германия
- Сингапур
- Италия
- Финляндия
- Франция
- Норвегия
- Малайзия
Например, Соединенное Королевство и Ирландия ранее предлагали частичное вменение налоговых кредитов, что фактически снизило налогообложение дивидендов с 12,5% до 25%.
Частичное условное исчисление в Соединенном Королевстве обеспечивало возмещение 20% при ставке корпоративного налога 33%.Однако, начиная с 1997 года, правительство отошло от этой политики, сначала отменив возмещение налогов освобожденным от налогов акционерам, в том числе пенсионным фондам.В 1999 году ставка возврата была снижена до 10%.
Германия, Финляндия, Норвегия и Франция ранее предлагали полное вменение дивидендов. Франция предложила налоговые льготы в размере 50% от номинальной стоимости дивидендов.
Германия отказалась от программы начисления дивидендов с намерением снизить ставку корпоративного налога в стране.Финляндия также снизила ставку корпоративного налога после отмены начисления дивидендов.С другой стороны, Норвегия не снизила ставку корпоративного налога после окончания начисления дивидендов.
После отмены условного исчисления в большинстве этих стран дивиденды облагались налогом по ставке 50% или выше.