Доверие с пропуском поколений (GST)
Что такое траст, пропускающий поколение (GST)?
Доверительный фонд с пропуском поколений (GST) — это тип юридически обязывающего доверительного соглашения, в котором внесенные активы передаются внукам лица, предоставившего право, таким образом «пропуская» следующее поколение, детей лица, предоставившего право. Передавая детей лицу, предоставившему право, активы избегают налогов на наследство — налогов на собственность лица в случае его или ее смерти — которые будут применяться, если дети унаследуют их напрямую.
Трасты с пропуском поколений — это эффективные инструменты сохранения богатства для людей, обладающих значительными активами и сбережениями.
Ключевые выводы
- Доверительный фонд с переходом от поколения к поколению (GST) — это юридически обязывающее соглашение, по которому активы передаются внукам лица, предоставившего право, или кому-либо, как минимум на 37,5 лет моложе, минуя следующее поколение детей лица, предоставившего право.
- Пропуская возможность получить активы, дети лица, предоставившего право, избегают налогов на наследство, которые в противном случае должны были бы быть уплачены.
- Трасты, не использующие генерацию, подлежат налогообложению, если переводимая сумма превышает определенный ежегодно скорректируемый порог (11,7 миллиона долларов в 2021 году).
Понимание доверия с пропуском поколений (GST)
Поскольку траст с переходом от поколения к поколению фактически передает активы из имущества лица, предоставившего право, внукам, дети лица, предоставившего право, никогда не получают права собственности на активы. Это то, что позволяет лицу, предоставившему право, избежать налогов на наследство, которые будут применяться, если активы перейдут во владение первым поколением.
Хотя внуки являются наиболее частыми бенефициарами, получатель передачи с переходом от поколения к поколению не обязательно должен быть членом семьи. Бенефициаром может быть любое лицо, которое младше лица, предоставившего право, как минимум на 37,5 лет, но не супруг (а) или бывший супруг (а).
Краткий обзор
Трасты с пропуском поколений могут по-прежнему обеспечивать некоторые финансовые выгоды для следующего поколения, поскольку лицо, предоставляющее право, может предоставить детям доступ к любому доходу, который генерирует активы траста, при этом оставив сами активы в доверительном управлении внукам.
Налогообложение трастового фонда для перехода от поколения к поколению (GST)
Из-за жизнеспособности траста с пропуском поколений в качестве лазейки для избежания федеральных налогов на наследство в 1986 году в налоговый кодекс были внесены изменения, в соответствии с которыми был введен налог на передачу имущества с пропуском поколений. Ставки налога на передачу без учета поколений с годами росли и падали, с недавнего максимума в 55% в 2001 году и минимума в 0% в 2010 году — из-за освобождения, предоставленного Законом о налоговых льготах 2010 года.
Эти льготы, призванные гарантировать, что люди, передающие скромные суммы богатства молодому поколению, не будут нести основную тяжесть налогового бремени, были закреплены в Законе об освобождении налогоплательщиков США от 2012 года. Этот закон установил постоянное освобождение от налога в размере 5 миллионов долларов на переводы без учета поколений, что означало, что федеральный налог на передачу богатства без поколений будет применяться только в том случае, если сумма превышает 5 миллионов долларов.
Однако GSTT действительно применяется к очень богатым, потому что сумма перевода астрономическая. Большинство людей никогда не столкнутся с GSTT из-за высокого порога: налог применяется только тогда, когда сумма перевода превышает 11,4 миллиона долларов на человека (на 2019 год), а в 2021 году составит 11,7 миллиона долларов.
11,7 млн. Долл. США
Сумма освобождения от уплаты налогов без учета генерации на 2021 год.2
Увеличение освобождения от уплаты налога на трастовый фонд
Даже с учетом уплаты налогов на трансферы без учета поколений налоги на товары и услуги по-прежнему служат для состоятельных лиц инструментом для перевода богатства по более низкой налоговой ставке. И они стали еще более острыми инструментами 22 декабря 2017 года, когда президент Дональд Трамп подписал Закон о сокращении налогов и рабочих местах, который вдвое увеличил освобождение от уплаты налогов для пропуска поколений.
Начиная с 1 января 2018 года Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) удвоил освобождение от налога на наследство до 11,2 миллиона долларов для одиноких и 22,4 миллиона долларов для супружеских пар, но только на период с 2018 по 2025 год. Уровень освобождения индексируется с учетом инфляции. Максимальная ставка налога в размере 40% остается в силе.
Срок действия этого закона истекает 1 января 2026 года, в результате чего льготы возвращаются к сумме, существовавшей до принятия закона, если Конгресс не продлит их.