Введен в эксплуатацию
Что вводится в эксплуатацию?
Введение в эксплуатацию — это момент времени, когда недвижимость или долгосрочный актив впервые вводится в использование для целей бухгалтерского учета, в первую очередь для расчета амортизации или предоставления налогового кредита. Дата ввода актива в эксплуатацию знаменует начало периода амортизации. Ввод в эксплуатацию также применяется к собственности при определении суммы инвестиционного налогового кредита. Дата покупки обычно отмечается, когда актив вводится в эксплуатацию, но компания будет следовать определенным налоговым инструкциям, чтобы указать эту конкретную дату.
Ключевые выводы
- Ввод в эксплуатацию означает, что актив впервые вводится в эксплуатацию для целей бухгалтерского учета.
- Дата ввода в эксплуатацию определяет момент, когда начинается амортизация или когда может быть предоставлен налоговый кредит.
- Дата покупки обычно соответствует дате ввода в эксплуатацию, но это не всегда так.
- Налоговая служба дает конкретные определения того, что составляет актив, который вводится в эксплуатацию.
- Компании предпочитают более раннюю дату ввода в эксплуатацию, чтобы получить выгоду от амортизационных отчислений, что снижает уплаченные налоги.
Понимание введенных в эксплуатацию
Дата ввода в эксплуатацию важна для компании с точки зрения налоговой отчетности, поскольку она знаменует начало отражения амортизационных расходов, влияющих на прибыль до налогообложения. Компания может уменьшить свою прибыль до налогообложения, сделав амортизационные отчисления, и поэтому ей придется платить меньше налогов.
По данным Налоговой службы (IRS) Рег. П. 1.167 (a) — (11) (e) (1), имущество считается введенным в эксплуатацию, когда оно «впервые приведено в состояние или состояние готовности и готовности для выполнения специально назначенной функции». Это может совпадать или не совпадать с датой покупки амортизируемого актива, в зависимости от того, как компания интерпретирует «состояние готовности и доступности». Рег. IRS П. 1.46-3 (d) (1) (ii) применяет тот же критерий, что и вышеприведенное постановление, для целей инвестиционного налогового кредита на покупку недвижимости.
Важность даты ввода в эксплуатацию
Амортизация — это главный налоговый щит для корпораций. Когда актив официально вводится в эксплуатацию, это может оказать существенное влияние на отчетную прибыль до налогообложения и, следовательно, на сумму налога, которую компания должна уплатить. Компания захочет ввести актив в эксплуатацию как можно скорее, чтобы начать регистрацию амортизационных расходов, но она должна быть осторожна, чтобы не нарушить правила IRS. Из-за временной стоимости денег компании предпочитают более раннюю дату ввода в эксплуатацию, в то время как IRS предпочитает более позднюю дату.
Если актив приобретен и хранится на складе, но все еще требует ремонта перед использованием, IRS не будет считать его введенным в эксплуатацию. Таким образом, компании не будет разрешено брать амортизационные отчисления для снижения дохода до налогообложения. Только когда актив «переведен в состояние готовности и доступности для выполнения специально назначенной функции», IRS позволит начать амортизацию. Здания обычно считаются введенными в эксплуатацию после выдачи свидетельства о заселении. Тем не менее, между компаниями и IRS было множество споров по поводу точной интерпретации используемого языка.