Что представляют собой некоторые типы забалансовых активов?

Забалансовый отчет (OBS) относится к активам или обязательствам, которые не отображаются в балансе компании. Хотя метод бухгалтерского учета OBS может использоваться во многих сценариях, этот метод бухгалтерского учета особенно полезен для защиты финансовой отчетности компании от влияния владения активами и соответствующих обязательств.

Покупка крупных активов часто финансируется за счет заемного финансирования, но слишком большой долг может сделать компанию менее привлекательной для инвесторов и кредиторов. Использование забалансового метода для этих типов активов может помочь предприятиям поддерживать привлекательные коэффициенты левериджа. Некоторые из наиболее распространенных активов OBS — это операционная аренда, договоры обратной аренды и дебиторская задолженность.

Текущая аренда

Операционная аренда OBS — это договор, при котором арендодатель сохраняет арендованный актив на своем балансе. Компания, сдающая актив в аренду, учитывает только ежемесячные арендные платежи и другие сборы, связанные с арендой, а не перечисляет актив и соответствующее обязательство в своем собственном балансе.

В конце срока аренды арендатор обычно имеет возможность приобрести актив по значительно сниженной цене.

Договоры обратной аренды

По соглашению об обратной аренде компания может продать актив, например, часть собственности, другому предприятию. Затем они могут сдать ту же собственность обратно у нового владельца. Как и при операционной аренде, компания перечисляет только расходы на аренду в своем балансе, в то время как сам актив указывается в балансе собственного бизнеса.

Задолженность на счетах

Дебиторская задолженность (AR) представляет собой значительную ответственность для многих компаний. Эта категория активов зарезервирована для средств, которые еще не были получены от клиентов, поэтому вероятность дефолта высока.

Вместо того, чтобы перечислять этот подверженный риску актив в своем собственном балансе, компании могут продать этот актив другой компании, называемой фактором, который затем принимает на себя риск, связанный с активом. Фактор выплачивает компании процент от общей стоимости всей AR и заботится о сборе. После оплаты покупателем фактор выплачивает компании причитающуюся сумму за вычетом комиссии за оказанные услуги. Таким образом, предприятие может собирать задолженность, передавая на аутсорсинг риск дефолта.

Примеры забалансовых активов

Активы OBS позволяют компаниям не включать активы и обязательства в баланс. Это помогает улучшить свои бухгалтерские отношения или избежать нарушения ковенантов. Банки могут выводить активы со своего баланса посредством секьюритизации. На балансе в активах для банков находятся ссуды.

Некоторые компании создают компании специального назначения (ССН), чтобы исключить активы из баланса. Стоит отметить, что статьи OBS, как правило, отображаются в сносках к финансовой отчетности. Кроме того, бухгалтеры приложили усилия для ограничения активов OBS, например, с помощью Закона Сарбейнса-Оксли (SOX).